Дело №2а-1188/2025

(УИД 27RS0003-01-2025-000355-90)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2, ФИО3, являются законными представителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который состоит на учете в качестве налогоплательщика, поскольку ему принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма начисленного налога на имущество за 2016 г. составила 30 руб. Помимо этого ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма исчисленного земельного налога за 2016 г. составила 512 руб., за 2017 г. - 1024 руб., за 2018 г. - 1024 руб., за 2019 г. - 1127 руб., за 2020 г. - 1239 руб., за 2021 г. - 1288 руб., за 2022 г. - 1417 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2016 г., по земельному налогу за 2016-2022 г.г., ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое последним не исполнено. Кроме того, ФИО1 нарушены сроки уплаты недоимки по налогу на имущество за 2016 год, по земельному налогу за 2016-2022 годы, в связи с чем начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ (на сумму каждого налога в отдельности) в размере 761,90 руб., а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1582,36 руб. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю мировым судьей судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа ввиду наличия спора о праве. Поскольку задолженность по оплате налогов и пени до настоящего времени ФИО1 не уплачена, просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 512 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2017 год в размере 1024 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 1024 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1127 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1239 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2021 год в размере 1288 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2022 год в размере 1417 руб. 00 коп.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 761 руб. 90 коп.; пени в размере 1582 руб. 36 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указано в заявлении.

Административные ответчики ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу их регистрации и места жительства, совпадающему с адресом, указанным в адресной справке отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Хабаровскому краю, за получением которого ФИО2 и ФИО3 в почтовое отделение не явились, распорядившись правом на его получение на свое усмотрение, в связи с чем, почтовый конверт возвратился в суд с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения».

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

Помимо этого, о времени и месте рассмотрения дела ФИО2 и ФИО3 извещались посредством телефонной связи, а также путем направления SMS- сообщения на номер телефона, представленный сотовыми операторами по запросу суда.

С учетом положений ст.165.1 ГК РФ, ч.2 ст.100 КАС РФ и разъяснений, содержащихся в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также принятия судом всех возможных мер по извещению ФИО2 и ФИО3, суд признает административных ответчиков надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения дела и полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

На основании ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

По общему правилу, установленному п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником объектов недвижимого имущества:

жилого дома (№), расположенного по адресу: <адрес>

кадастровая стоимость в 2016 году – 118246 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев владения в 2019 году – 6/12 месяцев; сумма начисленного налога за 2016 год составила 30 руб., тем самым у него имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Также судом установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (№),

кадастровая стоимость в 2016 году – 682888 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев владения в 2016 году – 6 месяцев; сумма начисленного налога за 2016 год составила 512 руб.;

кадастровая стоимость в 2017 году – 682888 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев владения в 2017 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2017 год составила 1024 руб.;

кадастровая стоимость в 2018 году – 682888 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2018 год составила 1024 руб.;

кадастровая стоимость в 2019 году – 858970 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога на имущество за 2019 г. составляет 1127 руб.;

кадастровая стоимость в 2020 году – 858970 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога на имущество за 2020 г. составляет 1239 руб.;

кадастровая стоимость в 2021 году – 858970 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога на имущество за 2021 г. составляет 1288 руб.;

кадастровая стоимость в 2022 году – 1249349 руб., доля в праве – 1/2, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога на имущество за 2022 г. составляет 1417 руб., в связи с чем являлся плательщиком земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена сумма налога на имущество к уплате за 2016 в размере 30руб., и земельного налога за 2016, 2017, 2018 годы в общем размере 2560 руб., которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма земельного налога в размере 1127 руб., который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма земельного налога в размере 1239 руб., которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма земельного налога в размере 1288 руб., которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма земельного налога в размере 1417 руб., которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7297,74 руб., в том числе: по налогу – 6244 руб., пени – 1053,74 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Указанное требование направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением и административным ответчиком исполнено не было.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ЗОЛ 1.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Согласно п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В силу п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 9984 руб. 83 коп.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу положений ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (пп. 1 п.3).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления указанного отказано ввиду наличия спора о праве.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку задолженность по налогам ФИО1 не оплачена, то 23.01.2025 административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании сумм налоговой задолженности.

В ходе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по земельному налогу за 2016-2022 годы в полном объеме, налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника земельного участка и имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее установленного законом срока, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, срок для предъявления требований по взысканию указанных налогов административным истцом не пропущен, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 512 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2017 год в размере 1024 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 1024 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1127 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 1239 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2021 год в размере 1288 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2022 год в размере 1417 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 руб. 00 коп., являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2022 годы, по налогу на имущество за 2016 год являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 96 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101 руб. 72 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 руб. 46 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 руб. 46 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 руб. 29 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб. 35 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 66 коп., а также пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо, исчисленное на названные налоги в размере 1582,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

По общему правилу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст.27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно свидетельству о рождении серии № от ДД.ММ.ГГГГ, родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2 и ФИО3, которые на основании ст.28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.64 Семейного кодекса Российской Федерации, являются ее законными представителями.

Поскольку защита прав и интересов ФИО1 осуществляется законными представителями ФИО2 и ФИО3, то участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени ФИО1 как налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание ст.61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

Согласно п.5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» если лица, не в пользу которых принят судебный акт, являются солидарными должниками или кредиторами, судебные издержки возмещаются указанными лицами в солидарном порядке (ч.4 ст.1 ГПК РФ, ч.4 ст.2 КАС РФ, ч.5 ст.3 АПК РФ, ст.ст.323, 1080 ГК РФ).

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 и ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб. в солидарном порядке.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 руб. 00 коп.,

- по земельному налогу за 2016 год в размере 512 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 1024 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 1024 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 1127 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 1239 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1288 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 1417 руб. 00 коп.;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 761 руб. 90 коп. начисленные:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 96 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101 руб. 72 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 руб. 46 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 руб. 46 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 руб. 29 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб. 35 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 66 коп.

- пени в размере 1582 руб. 36 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать солидарно с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 14.04.2025.