Решение по делу № 2А-624/2025 от 03.10.2025 | Ряжский районный суд (Рязанская область)

Дело № 2а - 624/2025

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ряжск 25 сентября 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Александрова А.Г., при секретаре судебного заседания Семизаровой Ю.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа, пени.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО3 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32 375.98 руб., в т.ч. налог - 20 652.72 руб., пени - 11 723.26 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 503,31 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 149.41 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11723 руб. 26 коп. Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса административный ответчик являлся собственником следующего имущества: здание магазина, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 1 548 022 руб. (нал. база) х 1,5% (ставка) = 23 220 руб. Итого сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила 23 220 руб. С учётом оплаты ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 3070.59 руб. сумма налога, подлежащая взысканию, составила 20 149.41 руб. (23220-3070,59). Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ №, Налогоплательщик является собственником следующих земельных участков: земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 43 199 руб. (кад. ст.) х 1/5 (доля) х 0,3% (ставка) х 2 (пов коэф.) - 52 руб. 161 799 руб. х 1 х 0,3% = 485 руб. 214 567 руб. х 1/5 (доля) х 0,3% (ставка) х 4/12 кол. мес. влад.) = 43 руб. Итого сумма исчисленного налоговым органом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 580 руб. (52 + 485 + 43). С учётом оплаты ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,69 руб. сумма налога, подлежащая взысканию, составила 503,31 руб. Налогоплательщик ФИО3, ИНН: <данные изъяты>, являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73496 руб. 19 коп., в том числе пени 12421 руб. 20 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 103084 руб. 11 коп., в том числе пени 33539 руб. 11 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21815 руб. 85 коп.

В отношении совокупной обязанности для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом приняты следующие меры взыскания: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17476 руб. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 46 НК РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 48 НК РФ), постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23220 руб. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 РЖ РФ), постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 18576 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23220 руб. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 46 НК РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 48 НК РФ), отмена судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 61530000): по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 26 руб. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГст. 46 НК РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 46 НК РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), отмена судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 61512000): по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 руб. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 руб. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 РЖ РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 РЖ РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), постановление с возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 руб. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ), решение с взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 РЖ РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), отмена судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с внесением изменений в законодательство с ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные суммы вошли в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и решение о взыскании задолженности за счет денежный средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В настоящий момент актуальный размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 60100,55 руб. (размер актуального отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 63441 руб. 81 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, отменён. Таким образом, шестимесячный срок на подачу административного искового заявления УФНС России по Рязанской области истекает ДД.ММ.ГГГГ, то есть соблюдён.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО3, ИНН № задолженность в сумме 32375,98 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 503,31 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20149,41 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11723 руб. 26 коп.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил исковые требования, просил, в связи с частичной оплатой ответчиком взыскиваемых сумм задолженности, взыскать с административного ответчика ФИО3, ИНН № задолженность в общей сумме 19839,17 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197,80 руб. по ОКТМО ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7918,11 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11723 руб. 26 коп.

В обосновании уточненных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.11.3 НК РФ платежи, поступившие от плательщиков после ДД.ММ.ГГГГ, относятся к единому налоговому платежу и, следовательно, подлежат распределению в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. От ответчика ФИО3 поступил единый налоговый платёж, который был распределён налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в уплату следующих задолженностей: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3070.59 руб. в уплату налога на имущество по сроку ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 31.48 руб. в уплату земельного налога по ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 45.21 руб. в уплату земельного налога по ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 079.08 руб. в уплату налога на имущество по сроку ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 63.52 руб. в уплату земельного налога по ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 138.28 руб. в уплату земельного налога по ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0.02 руб. в уплату налога на имущество по сроку ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4152.2 руб. в уплату налога на имущество по сроку ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 103.71 руб. в уплату земельного налога по ОКТМО № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 к возражениям на административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области представлена копия платёжного документа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23800 руб. с указанием плательщика ФИО1, ИНН плательщика указан №, который не принадлежит ни ФИО1, ни ФИО3 ФИО4 орган проанализировал платёжный документ от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 и сообщает, что сведения в информационных ресурсах налогового органа о данном платёжном документе отсутствуют.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО3 иск не признал, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме, поскольку считает исковые требования необоснованным, так как после получения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 23220 руб. и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 580 руб., он перечислил указанную в уведомлении сумму налогов в полном объеме в пользу ФНС России в размере 23800 руб., что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ была полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ (23220 руб. + 580 руб. = 23800 руб.). Однако налоговый орган начислил ему пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, хотя обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 года должна была быть исполнена им не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, расчет пени необходимо было производить со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за 25 дней, в силу чего и это требование является необоснованным.

Поскольку административный истец не явился в судебное заседание, был извещен о времени и месте его проведения надлежащим образом, его явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд в соответствии с положениями ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ полагает необходимым рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Оценив доводы административного искового заявления, с учетом полученных уточнений, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст, 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами (абзац первый пункта 2 статьи 396 Кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ).

Дату начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в муниципальных образованиях, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, устанавливает законодательный (представительный) орган государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статьей 1 Закона Рязанской области от 30.10.2014 года № 65-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрело указанной статьей и главами 25, 26 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из административного иска и приложенных к нему документов следует, что в спорные налоговые периоды ФИО3 являлся собственником недвижимого имущества: здание магазина, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. земельного участка, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Факт принадлежности административному ответчику указанных объектов налогообложения подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Суд установил, что налоговым органом ФИО3 был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. При этом, налоговая база в отношении объектов недвижимости определена исходя из их кадастровой стоимости, с учетом действующих налоговых ставок.

Данный факт подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО3 начислено: земельный налог за № в размере 580 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23220 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом представлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 566,98 рублей, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 18760 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений в размере 29424,34 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 51,48 рублей, пени, в размере 14639 рублей 01 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанное требование было направлено до формирования и направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 89645,78, которое направлено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №63 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени в размере 35523,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.

По настоящему административному делу предметом исковых требований является взыскание с ФИО3 единого налогового платежа, в том числе налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7918 рублей 11 коп., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей 80 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11723,26 рублей, отраженных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 8 названной статьи установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно положениям статьи 69 названного Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать, в том числе сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования (пункт 4).

Таким образом, положения п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, указанной налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, не были соблюдены налоговым органом.

При этом административный ответчик ФИО3, получив налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23220 рублей и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 580 рублей, ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатил 23800 рублей, то есть административный ответчик уплатил вышеуказанные налоги до принятия решения судом по существу иска.

Данный факт, помимо объяснений ФИО3, данных в судебном заседании, подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа, состоящего из недоимок по налогам, указанным в административном исковом заявлении, являются не обоснованными и не подлежат удовлетворению, в связи с уплатой административным ответчиком указанных в административном исковом заявлении налогов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом вышеизложенного пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из смысла вышеуказанных норм и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требования о взыскании с ФИО3 единого налогового платежа в сумме 19839 руб. 17 коп., в том числе: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ, то в удовлетворении требования о взыскании пени, которая была начислена на указанные налоги, следует отказать.

Принимая во внимание вышеуказанные нормы и правовую позицию Конституционного Суда РФ, суд приходит к выводу, что заявленные требования налогового органа о взыскании с ФИО3 пени, на общую сумму 11723 руб. 26 коп., удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь 175, 176, 178, 180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда, через Ряжский районный суд Рязанской области, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 октября 2025 года.

Судья А.Г. Александров