Решение по делу № 2А-1164/2023 от 15.06.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-1164/2023

Поступило в суд: 13.03.2023 г.

УИД 54RS0013-01-2023-000921-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Лихницкой О.В., при секретаре Уваровой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на учете в МИФНС России № 24 по Новосибирской области. Ответчик имеет в собственности гараж <адрес> (с 06.11.2007 года по настоящее время); иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (с 23.11.2015 года по настоящее время), и по адресу: <адрес> (с 15.09.2004 года по настоящее время). Ответчик имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с 23.11.2015 года по настоящее время), и с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с 15.09.2004 года по настоящее время). Также в собственности ответчика имеются транспортные средства: <данные изъяты> (с 12.07.2007 года по 07.08.2021 года); <данные изъяты> (с 25.06.2011 года по настоящее время); <данные изъяты> (с 23.07.1992 года по настоящее время).

Ответчику было направлено налоговое уведомление № 31610837 от 01.09.2021 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок ответчику было направлено требование № 69249 по состоянию на 15.12.2021 года. В установленный в требовании срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов за 2020 год.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 3 судебного участка судебного района г. Бердска с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ № 2а-2019/2022-31-2 от 15.07.2022 года на основании заявления ФИО1 был отменен мировым судьей 11.11.2022 года.

Истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу за 2020 год в размере 5157 руб.;

- пени по земельному налогу с 02.12.2021 года по 14.12.2022 года в размере 16 руб. 76 коп.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 3296 руб.;

- пени по транспортному налогу с 02.12.2021 года по 14.12.2022 года в размере 10 руб. 71 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5883 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2021 года по 14.12.2022 года в размере 19 руб. 12 коп., всего 14 382 руб. 59 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 4, 48).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно данным отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Новосибирской области ответчик с 12.09.2022 года по 08.09.2023 года зарегистрирован по месту пребывания по адресу: <адрес> (л.д. 43). Почтовый конверт с судебным извещением, направленный по месту регистрации ответчика, был возвращен в суд почтовым отделением за истечением срока хранения (л.д. 49). Данное обстоятельство расценено судом как уклонение ответчика от получения судебного извещения, что согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ позволяет суду считать ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира (ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Ответчик ФИО1 имеет в собственности:

- транспортные средства<данные изъяты> (с 12.07.2007 года по 07.08.2021 года); <данные изъяты> (с 25.06.2011 года по настоящее время); <данные изъяты> (с 23.07.1992 года по настоящее время),

- гараж <адрес> (с 06.11.2007 года по настоящее время); иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (с 23.11.2015 года по настоящее время), и по адресу: <адрес> (с 15.09.2004 года по настоящее время);

- земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с 23.11.2015 года по настоящее время), и с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с 15.09.2004 года по настоящее время), что подтверждается сведениями, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества (л.д. 6-8).

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6. ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 статьи).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичные положения закона содержатся в ст.ст. 397, 409 НК РФ, предусматривающих порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 были направлено налоговое уведомление № 31610837 от 01.09.2021 года с расчетом транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11-13, 14).

Ответчику разъяснялось, что у него имеется задолженность за 2020 год по транспортному налогу - 3296 руб., по земельному налогу – 5157 руб., по налогу на имущество физических лиц – 5883 руб., а также, что задолженность необходимо погасить до 01.12.2021 года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № 69249 со сроком уплаты налогов и пени до 21.01.2022 года (л.д. 15-17).

Размер задолженности ответчика по пени в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок подтверждается расчетами сумм пени (л.д. 19-20).

Направление требования подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18). Однако, данное требование также осталось ответчиком неисполненным.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку в установленный срок ответчик не исполнил возложенные на него обязанности по уплате задолженности по налогам, пени истец в соответствии со ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье 3 судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.11.2022 года судебный приказ № 2а-2019/2022-31-2 от 15.07.2022 года на основании заявления ФИО1 был отменен мировым судьей, что подтверждается определением об отмене судебного приказа (л.д. 25-26).

Таким образом, истцом представлены доказательства наличия у ответчика задолженности по налогам и пени за 2020 год.

Проверив расчеты истца, суд находит их верными, произведенными в соответствии с требованиями закона. Расчет задолженности по налогам и пени ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени ответчиком суду также не представлено.

Также суд не усматривает нарушений истцом действующего законодательства, а именно статей 363, 397, 409 НК РФ, регламентирующих порядок и сроки направления налоговых уведомлений об исчислении суммы налогов, подлежащей уплате в бюджет, требований об уплате налога и пени в указанный в них срок, а также срока подачи административного искового заявления в суд, который составляет шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 575 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 179, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность:

- по земельному налогу за 2020 год в размере 5157 руб.;

- пени по земельному налогу с 02.12.2021 года по 14.12.2022 года в размере 16 руб. 76 коп.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 3296 руб.;

- пени по транспортному налогу с 02.12.2021 года по 14.12.2022 года в размере 10 руб. 71 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5883 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2021 года по 14.12.2022 года в размере 19 руб. 12 коп., всего 14 382 (Четырнадцать тысяч триста восемьдесят два) руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 575 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Лихницкая

Полный текст решения изготовлен 19 июня 2023 года.