№2а-904/2022

32RS0021-01-2022-001070-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2022 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Соловец Л.В.,

при секретаре судебного заседания Плотко А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Брянской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц и штрафа по требованию № от 03.03.2022 г. на сумму <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что при проведении камеральной проверки на предмет соблюдения ответчиком законодательства о налогах и сборах установлено, что ФИО2 в срок до 30.04.2021 г. должна представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, однако в установленный законом срок обязанность по предоставлению налоговой декларации не исполнила.

В связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы налога на доходы физических лиц за 2020 год по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, за совершение налогового правонарушения, принято решение № от 29.12.2021 г. о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с неоплатой задолженности, в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от 03.03.2022, в том числе: налога на доходы физических лиц, за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 г. в размере <данные изъяты>. (сумма НДФЛ к взысканию)=<данные изъяты> (доначислено НДФЛ по решению)-<данные изъяты>оплачено); пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2021 по 02.03.2022 в размере <данные изъяты>. (сумма пени к взысканию)=<данные изъяты>. (сумма пени по решению)-<данные изъяты>. (оплачено); штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет (п.1 ст. 122 НК РФ), учетом смягчающих обстоятельств, в размере <данные изъяты>.; штрафа за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ), с учетом смягчающих обстоятельств, в размере <данные изъяты>

Административным ответчиком в срок, указанный в требовании-20.04.2022 г., задолженность оплачена не была.

29.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №63 Новозыбковского судебного района Брянской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <данные изъяты> Определением от 14.06.2022 судебный приказ от 29.04.2022 отменен, в связи с возражением ответчика. На основании ст.ст. 48 НК РФ, 124-131 КАС РФ, с учетом частичной уплаты ответчиком задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> просил взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере <данные изъяты> пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2021 по 02.03.2022 в размере <данные изъяты> штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере <данные изъяты>.; штраф за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере <данные изъяты>., а всего на общую сумму 24613,90 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Брянской области не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Требования, изложенные в административном исковом заявлении, с учетом уточнений, поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

При этом в силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в результате камеральной проверки было установлено, что на основании договора дарения от 20.10.2020 г. ФИО3 получен в дар земельный участок и дом, расположенные по адресу: г. Новозыбков, тер.сдт Станкозавод-3. Право собственности на указанное имущество зарегистрировано 27.10.2020 г.

Требование налоговой инспекции представить документы, подтверждающие, что даритель и одаряемый являются членами семьи и близкими родственниками налоплательщик не представила.

В связи с получением ФИО2 дохода в натуральном виде, последней в срок до 30.04.2021 г. в налоговый орган не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

По результатам камеральной налоговой проверки МИФНС России N 1 по Брянской области установлено, что сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г. составила 37364 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2020 год до 15.07.2020.

29.12.2021 г. налоговым органом вынесено решение N 2889 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты>., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты>., налогоплательщику начислена недоимка по НДФЛ в размере <данные изъяты>., пени по состоянию на 29.12.2021 г. в размере <данные изъяты>

Поскольку в установленный законом срок сумма задолженности не была уплачена, в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование № от 03.03.2022 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в том числе: налога на доходы физических лиц, за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021 г. в размере <данные изъяты>.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.; штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет (п.1 ст. 122 НК РФ) в размере <данные изъяты> руб.; штрафа за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере <данные изъяты>., со сроком уплаты до 20.04.2022 г. (л.д.7).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Согласно расчета, начислено пени <данные изъяты>., сумма пени, включенная в требование по уплате № от 03.03.2022 г. составила <данные изъяты> период начисления пени с 16.07.2021 по 02.03.2022 (л.д. 21).

Данное требование было направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением (л.д. 13-18).

В установленный срок требование административным ответчиком выполнено не было, задолженность по налогу оплачена частично.

С учетом частичной уплаты ответчиком задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты>., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 составила <данные изъяты>.; пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2021 по 02.03.2022- <данные изъяты> руб., штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет (п.1 ст. 122 НК РФ)- <данные изъяты> руб.; штраф за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ)-<данные изъяты>., а всего <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, требования налогового органа ФИО2 в установленный срок исполнено не было, административным истцом мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника налога на доходы физических лиц. Пени и штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Судебный приказ, вынесенный 29.04.2022 г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №64 Новозыбковского судебного района, на основании письменного возражения должника определением мирового судьи от 14.06.2022 г. отменен (л.д.22).

Срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций по предъявленным требованиям не нарушен, так как после отмены судебного приказа административный истец с исковым заявлением обратился в установленный законодательством шестимесячный срок.

Оценив представленные по делу доказательства, суд находит административные исковые требования МИФНС России №1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска от <данные изъяты> до <данные изъяты> плюс 3 процента суммы, превышающей <данные изъяты>.

Следовательно, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22864,00 рубля (двадцать две тысячи восемьсот шестьдесят четыре рубля 00 копеек); пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 582,26 рублей (пятьсот восемьдесят два рубля 26 копеек), штраф за непредставление налоговой декларации в размере 700,57 рублей ( семьсот рублей 57 копеек), а всего взыскать 24 613,90 рублей ( двадцать четыре тысячи шестьсот тринадцать рублей 90 копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты>) в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Соловец