Решение по делу № 2А-8309/2023 от 09.10.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2а-8309/2023

г. Тюмень 09 октября 2023 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе: председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

при секретаре Колечкиной К.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 13 357 рублей 68 копеек, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 118 рублей; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 33 копеек; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 235 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рублей 03 копеек; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 406 рублей; пени по налогу на имущество физических ли за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 32 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177 рублей 63 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 рублей 91 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 63 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 87 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей 29 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 78 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 41 копеек; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 899 рублей 57 копеек; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 544 рублей 55 копеек; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 339 рублей 09 копеек; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354 рублей 27 копеек.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, допустил задолженность по их уплате, в связи с чем начислены пени.

Представитель административного истца ФИО1 возражала, относительно удовлетворения требований.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области, ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, заслушав мнение представителя административного ответчика, суд считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства и объектов недвижимости.

За ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 2 118 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 33 копеек, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354 рублей 27 копеек и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 235 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рублей 03 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей 29 копеек и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 406 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 32 копеек и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на имущество в размере 369 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В счет погашения задолженности поступили денежные средства, в связи с чем задолженность погашена.

В связи с тем, что налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 78 копеек и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на имущество в размере 499 рублей.

За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество в размере 354 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество в размере 94 рублей.

За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Тюмени. Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в требованиях.

За ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество в размере 101 рублей.

За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Тюмени. Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены.

За ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 9 240 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере 12 705 рублей.

За ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере 101 рублей.

В связи с тем, что указанные налоги и пени в установленный срок административным ответчиком оплачены в полном объеме не были, налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ в отношении ФИО2, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

В силу части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления лишь в тех случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом.

При этом в силу статей 362, 396 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (транспортного, земельного и налога на имущество), подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования о взыскании по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 118 рублей; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 33 копеек; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 235 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рублей 03 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей 29 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 78 копеек; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354 рублей 27 копеек не подлежат удовлетворению, поскольку отсутствуют доказательства направления налогового уведомление и требования, представлен акт об уничтожении объектов хранения.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177 рублей 63 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148 рублей 91 копеек не подлежат удовлетворению, поскольку как указывает в иске административный истец за взысканием данных налогов обращались к мировому судье, были вынесены судебные приказа №, №

При этом согласно ответу РОСП Центрального АО г. Тюмени на судебный запрос на основании указанных судебных приказов были возбуждены исполнительные производства № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании государственной пошлины, сведений об иных исполнительных производствах, возбужденных на основании указанных судебных приказов, не имеется.

Сведений о дате добровольной уплаты налога налоговый орган также не сообщает.

Таким образом, учитывая, что судебные приказы №, № к исполнению не предъявлялись, налоговым органом утрачена возможность взыскания основной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, пени по данным налогам не подлежат взысканию.

Требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 63 копеек; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 544 рублей 55 копеек не подлежат удовлетворению, поскольку решением Центрального районного суда г. Тюмени по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании основной задолженности отказано.

Требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 87 копеек; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 339 рублей 09 копеек не подлежат удовлетворению, поскольку решением Центрального районного суда г. Тюмени по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены, однако сведений о предъявлении к исполнению исполнительного документа, выданного на основании указанного решения суда не представлено.

Требования о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 899 рублей 57 копеек также не подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Административным истцом в просительной части административного иска указано, что он просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2015 год.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено сведений о взыскании основной задолженности по транспортному налогу за 2015 год, в административном иске указано на взыскание транспортного налога за 2014 год и начисление пеней за 2014 год, при этом суд не вправе выйти за пределы заявленных требований.

В Межрайонную ИФНС России № по Тюменской области был направлен судебный запрос об уточнении за какой год административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу, однако ответа в адрес суда не поступило.

Требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 406 рублей; пени по налогу на имущество физических ли за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 32 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 41 копеек, подлежат удовлетворению, поскольку в установленные сроки, налоги уплачены не были, процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, порядок направления требования не нарушен, сроки для обращения в суд не пропущены.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Тюмень в размере 507 рублей 55 копеек.

Срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области задолженность в размере 424 рубля 73 копейки, из них:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 406 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 рублей 73 копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 507 рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2023 года.

Судья А.О. Тимофеева