УИД 59RS0005-01-2022-004819-03

Дело № 2а-4440/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя заинтересованного лица ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок указанный налог за 2020 год не уплатила, в связи с чем, налоговым органом направлено требование, которое оставлено без удовлетворения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 09.02.2022, и отменен 24.02.2022 ввиду поступивших от административного ответчика возражений.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика – ФИО1, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 109 140 рублей. Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела (почтовые расходы) – 74 рубля 40 копеек.

В судебное заседание административный истец – МИФНС России №21 по Пермскому краю представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил ходатайство, в котором просит рассматривать дело без участия представителя. Сообщает, что платежи на погашение задолженности не поступали.

Административный ответчик, ФИО1, в судебном заседании с требованиями, изложенными в административном иске, не согласилась, просила в удовлетворении требований отказать. Представила в материалы дела письменные возражения на иск и пояснения. Отметила, что большая часть налоговых начислений административным ответчиком оплачена, в связи с чем, утверждения административного истца об обратном, не соответствуют действительности. По объекту недвижимого имущества – здание с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, сумма налоговых платежей уплачена в неполном объеме, поскольку в существенных характеристиках данного объекта недвижимости в сентябре 2021 года была обнаружена техническая ошибка, совершенная Росреестром 05.08.2015 при регистрации указанного объекта недвижимости. Выявленная ошибка была исправлена 02.12.2021, в результате чего были внесены изменения в существенные характеристики объекта: в частности изменены назначение объекта с «нежилое» на «жилое», наименование объекта с «магазин» на «жилой дом», кадастровая стоимость снижена с 17 695 169, 72 руб. до 12 012 313 руб., дата применения внесенных изменений 01.01.2019. В адрес административного ответчика направлено уведомление об исправлении технической ошибки. После исправления технической ошибки на 02.12.2021 в собственности административного ответчика числятся: 2/3 доли собственности здания с кадастровым №, общей площадью 755,6 кв.м., назначение – «жилое», наименование «жилой дом», расположенное по адресу: <адрес> и 2/3 доли собственности помещения с кадастровым №, общей площадью 368,2 кв.м., назначение – «нежилое», наименование – «данные отсутствуют», расположенное на 1-ом этаже здания с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>. Поскольку выявленная ошибка являлась технической, а дата применения внесенных изменений на сайте Росреестра в данных публичный кадастровой карты указана 01.01.2019, это дало основание административному ответчику полагать, что на основании действующего законодательства исходя из новых характеристик и кадастровой стоимости объекта недвижимости неправомерно рассчитанная и начисленная к уплате сумма налога на имущество будет пересмотрена налоговыми органами. Основанием для пересмотра являются ст. ст. 378.2, 391, 403 НК РФ. Кроме того, административный ответчик является матерью двоих несовершеннолетних детей, не располагает такой значительной суммой, 212 342 рубля, чтобы иметь возможность перечислить их в счет оплаты неправомерно рассчитанных налоговых начислений, поэтому начисленный налог оплачен частично, исходя из расчета 2/3 доли, находящихся в собственности административного ответчика. При обращении в МИФНС №23 административному ответчику пояснили, что ввиду непоступления уведомления от Росреестра, перерасчет сделан не будет. 03.02.2022 административный ответчик направила через сайт ФНС письменное обращение, с указанием необходимости перерасчета налога и обоснование для такого перерасчета. В ответе налоговый орган сообщил, что в отношении объекта с кадастровым № внесены соответствующие изменения, однако, перерасчет налога за 2020 год производиться не будет. В налоговом уведомлении от 01.09.2021 за 2021 год для объекта «Жилой дом» указана стоимость 17 695 169,72 руб., а в формуле расчета в качестве налоговой базы использована ставка 1,80% (для коммерческой нежилой недвижимости). Однако, неправомерно рассматривать в качестве объекта налогообложения все здание как коммерческую недвижимость. В жилом здании до настоящего времени стоят на постоянном учете (зарегистрированы) члены семьи, вход на жилое помещение второго этажа является отдельным от входа в нежилое помещение первого этажа, энергоснабжение осуществляется по двум различным договорам (помещение первого этажа – по коммерческому тарифу, помещение второго этажа – по жилому тарифу), помещение второго этажа оснащено горячим и холодным водоснабжением, отдельным санузлом, и другими условиями для комфортного проживания и используется членами семьи по назначению. Таким образом, здание состоит из двух отдельных изолированных помещений, имеющих отдельные входы с расположенными на первом этаже – нежилым помещением, на втором этаже – жилым помещением, как и указано в заявлении в Росреестр от 29.07.2015. Измененную кадастровую стоимость необходимо применять со дня начала применения кадастровой стоимости и исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица – Министерства по управлению имуществом и градостроительной деятельности (определение от 29.11.2022) – ФИО2 (по доверенности, представлен диплом) в судебном заседании поддержала доводы административного истца, отметила, что оснований для исключения объекта из соответствующего Перечня не имеется.

Заинтересованное лицо, МИФНС России №23 по Пермскому краю (привлечено к участию в деле определением от 24.10.2022) в судебное заседание представителя не направили, представили ходатайство с просьбой провести судебное заседание без участия своего представителя. Ранее представили письменные пояснения по делу, в которых указали, что поскольку решения суда либо уполномоченного органа об исключении объекта с кадастровым № из Перечня, утверждённого Постановлением Правительства Пермского края, не имеется, то основания для исчисления налога с применением пп. 1 п. 2 ст. 406, ст. 407, и п. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ, отсутствуют.

Привлеченное к участию в деле в качестве заинтересованного лица, Управление Росреестра по Пермскому краю (определение от 29.11.2022), представителя для участия в судебном заседании не направили, представили письменный отзыв на иск, просили рассматривать дело без участия представителя Управления.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав административного ответчика, представителя заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми).

Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю ФИО1 по состоянию на 2020 год принадлежал, в том числе, объект недвижимости (жилой дом), расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым № (дата регистрации права собственности 03.03.2017).

Соответственно, по состоянию на 2020 год, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 начислен налог на имущество и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 – об уплате налога на имущество за 2020 год, в котором, в том числе исчислен налог в отношении объекта – иные строения и сооружения №, расположенного по адресу: <адрес>, период владения 12 месяцев года, доля в праве – 2/3, налоговая база – 17 695 169 рублей, налоговая ставка – 1,80%. Размер налога – 212 342 рубля.

Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Ввиду уплаты налога не в полном объеме, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 15.12.2021, где исчислена недоимка по налогу на имущество по названному объекту за 2020 год, в размере 109 140 рублей, срок исполнения требования установлен до 13.01.2022.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учетом приведенных обстоятельств и норм закона, процедура взыскания налоговым органом соблюдена.

Поскольку в указанный срок требование не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки.

Заявление о выдаче судебного приказа подано 04.02.2022, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня неисполнения требования.

09.02.2022 судебный приказ был вынесен, и 24.02.2022 отменен, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 24.08.2022 (почтовый конверт), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, следует взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 109 140 рублей.

Оснований для перерасчета судом не установлено.

Доводы административного ответчика о том, что принадлежащее ему помещение является жилым, в сведения Росреестра внесены соответствующие изменения, применение измененной кадастровой стоимости и налоговых ставок возможно применить ретроспективно (с 01.01.2019), не могут быть приняты судом исходя из следующего.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю, объект недвижимости с кадастровым № с 13.12.2014 по 01.12.2021 зарегистрирован в видом «Иное строение и помещение», назначение «Нежилое», с 01.12.2021 назначение изменено на «Жилое», о чем ФИО1 направлено соответствующее уведомление. То есть по состоянию на 2020 год (период за который предъявлен к уплате налог) объект имел назначение «Нежилое». Кроме того, объект с названным кадастровым номером по состоянию на 2020 год включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (Постановление Правительства Пермского края от 28.11.2019 №874-п). В связи с чем, налог на имущество физических лиц на объект недвижимости с кадастровым № за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 исчислен налоговым органом в сумме 212 342 рубля с применением налоговой ставки 1,8%, оснований для применения пп. 1 п. 2 ст. 406, ст. 407, п. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ, не установлено. Кадастровая стоимость административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена (решение суда отсутствует). Названное помещение не исключено из Перечня уполномоченным органом исполнительной власти Российской Федерации, решение суда об исключении помещения также отсутствует.

Иные, приведенные административным ответчиком доводы вывод о не взыскании суммы недоимки по налогу повлечь не могут. Административный ответчик ФИО1 вправе самостоятельно обратиться в суд с самостоятельным иском, в том числе административным. При этом, оснований для приостановления производства по настоящему делу до рассмотрения гражданского дела №2-5290/2022 по иску ФИО1, ФИО3, ФИО4 к Управлению Росреестра по Пермскому краю, Министерству по управлению имуществом и градостроительной деятельностью Пермского края, МИФНС № 23 по Пермскому краю о возложении обязанности исправить ошибку в сведениях ЕГРН, исключения спорного объекта из Перечня, суд не усматривает, поскольку ФИО1 вправе обратиться за перерасчетом, если будет установлена иная стоимость и (или) объект будет исключен из Перечня, как по решению органа, так и по решению суда.

В настоящее время кадастровая стоимость в установленном законом порядке не оспорена, объект из соответствующего Перечня не исключен.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 3 382 рубля 80 копеек.

В соответствии с части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 24.08.2022, на котором имеется стоимость отправления 74 рубля 40 копеек и номер ШПИ. Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 74 рубля 40 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 109 140 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета 3 382 рубля 80 копеек госпошлину.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю в счет возмещения судебных расходов 74 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева. Копия верна. Судья:

Решение суда не вступило в законную силу. Секретарь: