Решение по делу № 2А-1853/2025 от 21.04.2025

дело №а-1853/2025

УИД 30RS0001-01-2025-002425-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025г. г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Айназаровой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лапенко А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело № 2а-1853/2025 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил :

административный истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу, ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., регистрация права с 30 июня 1997 г. Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2001, регистрация права с 17 декабря 2016г., прекращение права - 24 февраля 2023г. Управлением ФНС России по Астраханской области направлены налоговые уведомления: № от 1 сентября 2022г., в котором предложено уплатить: транспортный налог в общем размере 15300 руб. за налоговый период 2021 г., налог на имущество в общем размере 433 руб. за налоговый период 2021 г.; № от 24 июля 2023г., в котором предложено уплатить: транспортный налог в общем размере 15300 руб. за налоговый период 2022 г.; налог на имущество в общем размере 439 руб. за налоговый период 2022 г. Поскольку обязанность по уплате, налогов, налогоплательщиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование № от 7 июля 2023г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 17521,25 руб., сроком исполнения 28 ноября 2023г. Поскольку задолженность оплачена не была, административный истец обратился к мировому судье, вынесен судебный приказ №, который в последующем был отменен. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в их пользу задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 12609,90 руб. за налоговый период 2021г., в размере 15300,00 руб. за налоговый период 2022г.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 134,10 руб. за налоговый период 2021г., в размере 439 руб. за налоговый период 2022г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 4979,24 руб.; в общем размере 33462,24 руб.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 частично оплатил задолженность по налогам на сумму 19000 руб., что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк от 11 апреля 2025г.

В связи с чем, административный истец уточнил административный иск и просит взыскать в их пользу с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 9218,50 руб. за налоговый период 2022г.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 2644,50 руб. за налоговый период 2022г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 4979,24 руб.; в общем размере 14462,24 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил административное дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, с уточненным административным иском согласен.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, неявившихся в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 403 Налогового кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Астраханской области от 22 ноября 2002г. №49/2002-03 «О транспортном налоге».

Налоговое уведомление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15 января 2018г. № ММВ-7-21/8@, представляет собой расчет налога, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщиком была исполнена с нарушением сроков налогового законодательства.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с внедрением с 1 января 2023г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ «пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., право собственности зарегистрировано с 30 июня 1997 г.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, ФИО1 является (являлся) собственником транспортного средства - автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2001, регистрация права с 17 декабря 2016г., прекращение права - 24 февраля 2023г.

Управлением ФНС России по Астраханской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от 1 сентября 2022г., в котором предложено уплатить: транспортный налог в общем размере 15300 руб. за налоговый период 2021 г., налог на имущество в общем размере 433 руб. за налоговый период 2021 г.;

- № от 24 июля 2023г., в котором предложено уплатить: транспортный налог в общем размере 15300 руб. за налоговый период 2022 г.; налог на имущество в общем размере 439 руб. за налоговый период 2022 г.

Поскольку обязанность по уплате, налогов, налогоплательщиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование № от 7 июля 2023г. на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 17521,25 руб., сроком исполнения 28 ноября 2023г.

Вышеуказанная задолженность ФИО1 не оплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что в судебный приказ № вошла следующая задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в размере 30600 руб., а именно в размере 15300 руб. за налоговый период 2021г., по состоянию на 12 марта 2025г. сумма задолженности составляла 12609,90 руб.; в размере 15300 руб. за налоговый период 2022г.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 872 руб., а именно в размере 433 руб. за налоговый период 2021г., по состоянию на 12 марта 2025г. сумма задолженности составляла 134,10 руб.; в размере 439 руб. за налоговый период 2022г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 4979,24 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Так как требование № об уплате задолженности сформировано 7 июля 2023г., а налоговое уведомление № от 24 июля 2023г. (срок уплаты до 1 декабря 2023г.), данная задолженность в размере 15739 руб. не включена в требование об уплате, но подлежит взысканию, поскольку составляет отрицательное сальдо ЕНС: по транспортному налогу с физических лиц в размере 15300 руб. за налоговый период 2022г.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 439 руб. за налоговый период 2022г.; расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 16 апреля 2024г.: 4979,24 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 апреля 2024г.) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4979,24 руб.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Судом установлено, что в вышеуказанном требовании также сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

15 августа 2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г. Астрахани вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 1 октября 2024 г. судебный приказ № отменен.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением. Сроки обращения в суд административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность в размере 14462,24 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 9218,50 руб. за налоговый период 2022г.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 2644,50 руб. за налоговый период 2022г.; пени в размере 4979,24 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 апреля 2025г.

Судья С.Ю.Айназарова