Дело №2а-71/2025 УИД 89RS0011-01-2025-000045-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года с. Мужи

Шурышкарский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Балакиной С.В., при секретаре судебного заседания Тогачевой Я.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-71/2025 г. по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пени,

установил:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности за счет имущества физического лица в размере 577 рублей 43 копейки, состоящей из суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в налоговом органе. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете ( далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Совокупная обязанность формируется и полежит учету на ЕНС на основе: налоговых деклараций, налоговых уведомлений, сумм пеней.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец указал, что по состоянию на 28.01.2025 года у административного ответчика имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 577 рублей 43 копейки, в том числе пени – 577 рублей 43 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 108 <данные изъяты>, в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком, не погашено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7, 8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети "Интернет". Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, участия в судебном заседании также не принимала, просила рассмотреть дело без ее участия.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

В заявлении, поступившем в суд от ФИО1, она указала о несогласии с предъявленным иском, ввиду того, что задолженности по обязательны платежам и санкциям, она не имеет, оплачивает все налоги своевременно.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Правоотношения между сторонами регулируются нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 налоговым органом направлялось требование № ( л.д.11) об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате:

- налога на доходы физического лица с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей;

- налога на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практиков в сумме <данные изъяты> рублей.

Итоговая сумма недоимки по налогам указана как – <данные изъяты> рублей,

Согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств налогоплательщика сумму задолженности в размере <данные изъяты> рублей ( л.д.12).

В иске административный истец указывает об объектах налогооблажения, имеющихся у ФИО1:

- квартиры, находящейся по адресу: <адрес> ( дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры, находящейся по адресу: <адрес> ( дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка судебного района Шурышкарского районного суда ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения ( л.д23)..

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности с ФИО1, за счет физического лица в размере <данные изъяты>, а также пеней в сумме <данные изъяты>. По данному иску судом возбуждено административное дело № г..

К данному иску были приобщены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, расчет суммы пеней, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть идентичные документы, приобщенные к настоящему административному исковому заявлению.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу № г. было прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска, так как налоговая задолженность у ФИО1, отсутствует. При этом сведений о добровольной оплате, не представлялось.

Из представленного ФИО1 перечня бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в 2023 году, следовало, что налоги ФИО1 оплачиваются своевременно ( л.д.42-44).

Расчет пени в размере 577,43 рублей, административным истцом, к иску не приложен., и не направлен в суд по запросу ( л.д.32).

Порядок распределения ЕНП установлен в пункте 8 статьи 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с правилами статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (часть 5 статьи 289 Кодекса).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Учитывая вышеизложенное, а также отсутствие возможности установить на какую недоимку по налогам начислены требуемые пени, как была погашена ФИО1 задолженность по налогам, на которую начислены пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет имущества физического лица налоговой задолженности в сумме 577 рублей 43 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Шурышкарский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа, в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья (подпись) С.В. Балакина

Мотивированное решение суда составлено 11 апреля 2025 года.