Дело №2а-244 /2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июля 2022года с. Уйское
Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Е.В.Копытовой, при секретаре Макейчик Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 Челябинской области ( с учетом уточнений исковых требований) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: за 2019 год по транспортному налогу в размере 6045 рублей и пени в сумме 11.99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1.69 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0.10 рублей по следующим основаниям.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Налог на имущество за 2019 год за объект-квартира по адресу <адрес>, доля в праве 1/4, пристрой стоянки К-700 по адресу <адрес>, уплачен за 2019 год в полной сумме налога 854 рублей "Дата", в связи с чем за период с "Дата" по "Дата" в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 1,69 рублей.
ФИО1 является плательщиком земельного налога. Земельный налог за 2019 год за объект - земельный участок по адресу <адрес>, доля в праве 1/4, уплачен за 2019 год в полной сумме налога 48 рублей "Дата", в связи с чем за период с "Дата" по "Дата" в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 0,10 рублей.
ФИО1 является плательщиком транспортного налога на трактор ЭО-2621 (ЮМЗ-6КЛ), регистрационный номер №, грузовой автомобиль ГАЗСАЗ 3507, регистрационный номер №, грузовой автомобиль ВИС 234500-20, государственный регистрационный знак №. Истцом был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 6045 рублей(1500+2760+1785 ), который до настоящего времени не уплачен, в связи с чем ответчику начислены пени за период с "Дата" по "Дата" в сумме 11.99 рублей.
В соответствии со ст.70 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налогов, пени № от "Дата", которое до настоящего времени исполнено частично (л.д.3,4,88).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие (л.д.4,38,88, 96 ).
Административный ответчик ФИО1,его представитель ФИО2 в судебное заседание не прибыли, уведомлены надлежаще ( л.д. 41,42,95,98,99 )
Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, рассмотрел административное дело в отсутствие представителя ИФНС №23 по Челябинской области, ответчика ФИО1, представителя ФИО2.
Исследовав все материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в административном иске, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что в 2019 году в собственности ФИО1 имелись следующие объекты налогообложения:
1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 1/4 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, строение(помещение,сооружение) по адресу: <адрес>, а также транспортные средства: грузовой автомобиль ВИС 234500, государственный регистрационный знак №, трактор ЭО-2621 (ЮМЗ-6КЛ), регистрационный номер № и грузовой автомобиль ГАЗ САЗ 3507, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями регистрирующих органов (л.д.47-66, 78, 40,43-46).
В соответствии со ст.ст.23, 31 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, - вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 Закона Челябинской области от 28.10.2015 года №241-ЗО «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Челябинской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01 января 2016 года.
ФИО1 начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 854 рублей ( л.д. 13 ), налог на имущество за 2019 год в сумме 854 рублей уплачен ФИО1 "Дата" ( л.д. 6 оборот).
В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В п.2 ст.387 НК РФ указано, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Уйского сельского поселения Уйского муниципального района от "Дата" №(2) «Об установлении земельного налога» в следующих размерах: 0,2% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.
ФИО2 начислен земельный налог за 2019 год в сумме 48 рублей ( л.д. 12 ), земельный налог за 2019 год уплачен ответчиком "Дата" ( л.д. 10).
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-З0 «О транспортном налоге»( с изменениями и дополнениями) устанавливаются следующие налоговые ставки на 2019 год: для транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка налога составляет 25 рублей с л.с., свыше 100 л.с. 40 рублей с л.с.
ФИО2 надлежит уплатить транспортный налог за 2019 год :
- на спецмашину ЭО-2621 (ЮМЗ-6КЛ), мощностью 60 л.сил, ставка налога 25 рублей, равный 1500 рублей (60л.сил х 25 руб) ;
- на грузовой автомобиль «ГАЗСАЗ 507» мощностью 115 л.сил, ставка налога 40 рублей, налоговая льгота 1840 рублей, равный 2760 рублей ( 115 л.сил х 40 руб - 1840 руб )
- на грузовой автомобиль ВИС 234500-20 с мощностью 71,40 л.сил, ставка налога 25 рублей равный 1785 рублей ( 71.40 х 25 руб ).
Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.
Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.
Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с п. 2 той же статьи заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
ФИО1 было направлено уведомление № от "Дата" о необходимости уплаты в срок до "Дата" транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц ( л.д. 12), уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, ФИО2 было получено ( л.д. 89 оборот )
Уведомление налогового органа № в установленный срок ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, налогоплательщику было направлено через личный кабинет требование от № от "Дата" об уплате недоимки по налогам и пени в срок до "Дата"(л.д. 21 ), ФИО2 получено и прочитано ( л.д.90 ).
В связи с тем, что в указанный в требовании срок ответчик требования налогового органа не исполнил, сумму налога на имущество, земельный и транспортный налог в установленный законом срок не уплатил, ему в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с "Дата" по "Дата": по налогу на имущество физических лиц в размере 1.69 рублей, по земельному налогу в размере 0,10 рублей; по транспортному налогу в размере 11.99 рублей, что подтверждается расчетом(л.д. 19).
Расчеты начисления пеней проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.
Доказательств об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени в связи с просрочкой уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2019 год ответчиком не представлено и в судебном заседании не установлено.
Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена вышеуказанная недоимка по транспортному налогу за 2019 год и пени по транспортному, земельному налогам за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, истец обратился в суд с указанным административным иском.
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового Кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2019 год, пени истекал "Дата" ("Дата") (л.д.21).
С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № Уйского района Челябинской области - "Дата" года(л.д.100), то есть с соблюдением установленного срока.
"Дата" мировым судьей судебного участка № Уйского района Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 год: по налогу на имущество в размере 854 рублей и пени -1.69 рублей; пени по земельному налогу-0,10 рублей; транспортному налогу в размере 6045 рублей и пени 11.99 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района Челябинской области от 30 ноября 2021 года данный судебный приказ в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен(л.д.14,101 ).
С исковым заявлением МИФНС России № 23 обратилась в Уйский районный суд 27 мая 2022 года(л.д.23), то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( 30 ноября 2021 года +6 месяцев).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, "Дата" года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес> задолженность:
по транспортному налогу за 2019 год в размере 6045 рублей ( шесть тысяч сорок пять рублей ) и пени за период просрочки платежа с "Дата" по "Дата" в сумме 11 рублей 99 копеек ( одиннадцать руб 99 коп ) ;
пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1 рублей 69 коп ( один руб 69 коп ) за период просрочки платежа "Дата" - "Дата"
пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0 рублей 10 копеек ( ноль руб 10 коп ) за период просрочки платежа "Дата" - "Дата"
в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 в Отделение Челябинск банка России/УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета(банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства Министерства Финансов РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75656488: код 182 106 040 120 2100 0110 (транспортный налог ); код 18210604012022100110(пени по транспортному налогу); код 18210606043102100110(пени по земельному налогу); код 18210601030102100110(пени по налогу на имущество.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей ( четыреста рублей ).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения решения, через Уйский районный суд Челябинской области.
Председательствующий: _____________________ Е.В.Копытова