Докладчик Кудряшова Р.Г. Апелляционное дело № 33а-2696/2023
Судья Филиппова Н.И. УИД 21RS0023-01-2023-000650-09
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
03 июля 2023 года г. Чебоксары
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Кудряшовой Р.Г.,
судей Фоминой Н.Э., Петрухиной О.А.,
с участием представителя Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1,
при секретаре судебного заседания Семеновой Н.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности пени по налогу, штрафа, поступившее по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 07 марта 2023 года.
Заслушав доклад судьи Кудряшовой Р.Г., судебная коллегия
установила:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, штрафа, в общей сумме 542,10 руб.
Заявленные требования мотивированы тем, ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2016 год, так как имел в собственности транспортные средства: автомобиль легковой <.1.> государственный регистрационный знак ..., дата регистрации 23.11.2013, дата снятия с регистрации – 17.11.2016; автомобиль грузовой <.2.> государственный регистрационный знак ..., дата регистрации 10.11.2016, дата снятия с регистрации – 11.03.2017; автомобиль грузовой <.3.>, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации 16.07.2016, дата снятия с регистрации – 04.10.2016.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 также является плательщиком налога на доходы физических лиц. В нарушение пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Кодекса ФИО2 не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган - не позднее 30 апреля 2021 года, срок уплаты налога - не позднее 15 июля 2021 года. ФИО2 представил налоговую декларацию 07 июня 2021 года.
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты начисленной суммы налога за 2016 год в размере ... рублей сроком до 01 декабря 2017 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени и в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлены налоговое требование по состоянию на 3 июля 2019 года об уплате недоимки в размере ... рублей, пени – ... рублей в срок до 10 сентября 2019 года, а также налоговое требование об уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 рублей в срок до 18 февраля 2022 года, которые оставлены без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности отменен 30 сентября 2022 года, в связи с чем установленный законом срок для обращения в суд с административным иском не пропущен.
В судебном заседании представитель административного истца Управления ФИО1 поддержала заявленные требования, административный ответчик в судебное заседание не явился.
Решением Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 07 марта 2023 года с ФИО2 взыскана пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 42 руб. 10 коп. за период со 02 декабря 2017 года по 02 апреля 2019 года (на недоимку за 2016 год), государственная пошлина в размере 300 руб.
В удовлетворении иска о взыскании с ФИО2 штрафа в размере 500 рублей отказано.
Не согласившись с решением, Управление подало апелляционную жалобу на предмет отмены решения в части отказа в удовлетворении иска.
В суде апелляционной инстанции представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 жалобу поддержала, ФИО2 в судебном заседании не присутствовал.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц.
ФИО2 на праве собственности принадлежали:
-автомобиль легковой <.1.> государственный регистрационный знак ..., дата регистрации 23.11.2013, дата снятия с регистрации – 17.11.2016;
- автомобиль грузовой <.2.> государственный регистрационный знак ..., дата регистрации 10.11.2016, дата снятия с регистрации – 11.03.2017;
- автомобиль грузовой <.3.>, государственный регистрационный знак ..., дата регистрации 16.07.2016, дата снятия с регистрации –04.10.2016.
Кроме того, из материалов дела следует, что административным ответчиком в 2020 году был получен доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет.
По факту получения ФИО2 дохода налоговым органом была проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 14 сентября 2021 года №, принято решение от 19 ноября 2021 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 рублей.
В адрес ФИО2 налоговым органом направлялись налоговое уведомление № от 06 августа 2017 года, содержащее перечень объектов налогообложения, налоговых периода и ставки, сумму исчисленного налога – ... руб., с указанием срока уплаты налога – 01 декабря 2017 года, а также требование № по состоянию на 03 июля 2019 года о необходимости уплаты начисленного транспортного налога и пени начисленного с его несвоевременной уплатой в срок до 10 сентября 2019 года, требование № по состоянию от 20 января 2022 года, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму недоимки в срок до 18 февраля 2022 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 14 октября 2022 года отменен судебный приказ от 30 сентября 2022 года по делу № ... о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 542,10 рублей.
Разрешая спор, районный суд исходил из того, что транспортный налог ФИО2 своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, порядок взыскания пеней и срок на обращение в суд соблюдены.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Правильно применив положения статей 48, 52, 69, 70, 75, главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу.
Решение суда в названной части является правильным и оснований для его отмены не имеется.
Отказывая в удовлетворении требований в части взыскания штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей, суд исходил из того, что налоговым органом не представлены доказательства получения ответчиком требования об уплате штрафа, поэтому отсутствуют основания для взыскания исчисленной суммы недоимки.
Вместе с тем суд апелляционной инстанции не может согласиться с отказом в удовлетворении иска в части требований о взыскании штрафа в размере 500 рублей за несвоевременное представление ФИО2 в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с отражением дохода, полученного от продажи автотранспортного средства, находящегося в собственности менее трех лет (17.05.2018-31.07.2020).
Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу пункта 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.
Как следует из материалов дела, в рамках камеральной налоговой проверки выявлено несвоевременное представление ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с отражением дохода, полученного от продажи автотранспортного средства, находящегося в собственности менее трех лет (17.05.2018-31.07.2020), предоставлена 07 июня 2021 года.
Решением ИФНС г. Чебоксары от 19 ноября 2021 года № ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, (с учетом наличия смягчающих обстоятельств), к штрафу 500 рублей, которое направлено ФИО2 заказной корреспонденцией 30 декабря 2021 года.
Решение налогового органа от 19 ноября 2021 года № вступило в законную силу.
В адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате штрафа по состоянию на 20 января 2022 года со сроком исполнения до 18 февраля 2022 года, которое ему направлено 21 января 2022 года (ШПИ ...).
Требование об уплате пеней по транспортному налогу и штрафа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 14 октября 2022 года – 15 февраля 2023 года в суд с указанным административным исковым заявлением.
При таких обстоятельствах, требования истца о взыскании с ответчика суммы штрафа в размере 500 рублей подлежали удовлетворению судом, поэтому доводы апелляционной жалобы налогового органа в названной части заслуживают внимания.
В связи с изложенным, решение суда первой инстанции в данной части подлежит отмене, штраф в размере 500 рублей - взысканию с ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 309, ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия по административным делам,
определила:
решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 7 марта 2023 года отменить в части отказа Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.
В указанной части принять новое решение.
Взыскать с ФИО2 штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.
Взысканную сумму зачесть по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя: <данные изъяты>.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Настоящее определение, вступившее в законную силу со дня его вынесения, может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г.Самара) в течение шести месяцев со дня его принятия путем подачи кассационных жалобы или представления через суд первой инстанции.
Председательствующий: Р.Г. Кудряшова
Судьи Н.Э. Фомина
О.А. Петрухина