Решение по делу № 2А-4494/2023 от 07.11.2023 | Центральный районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №а-4494/2023

55RS0№-68

Решение

Именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ретуевой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд иском к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество, земельного налога. Его родителями являются ФИО2, ФИО3 ФИО1 является собственником:

- жилого помещения <адрес>, комната 22 секция 2,

-земельных участков: кадастровый № по <адрес> (66/1000 долей), кадастровый № <адрес>, кадастровый № <адрес>), кадастровый № <адрес>

В адрес ответчика посредством почты направлялись налоговые уведомления для уплаты налогов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 40 руб., земельного налога за № в сумме 92 руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ сумме 947 руб., налога на имущество за 2019 в сумме 32 руб.

В связи с неоплатой налога налоговым органом должнику направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 40 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ),

пени по земельному налогу в сумме 14,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (погашено частично, остаток 2,24 руб.),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 947 руб.,

пени по земельному налогу в сумме 27,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность не погашена. Мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-4342/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям единого налогового счета за ФИО4 сформировано отрицательное сальдо в сумме 2739,65 руб.

Со ссылкой на положения Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», ст. 48, 69, 75, 388, 396, 400, 408 НК РФ просит взыскать с ответчика в пользу Инспекции сумму 1051,42 руб.:

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 40 руб.,

пени по налогу на имущество в сумме 1,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по земельному налогу в сумме 2,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

земельный налога за ДД.ММ.ГГГГ сумме 947 руб.,

пени по земельному налогу в сумме 27,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель истца МИФНС № по <адрес> в судебном заседании участия не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Ответчики в судебном заседании участия не принимали, уведомлены о рассмотрении дела надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ИФНС по ЦАО <адрес> участия в судебном заседании не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе имущество: квартира, комната.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 405 налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ N 283 "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, родителями которого являются ФИО2, ФИО3, является собственником:

- жилого помещения <адрес>, комната 22 секция 2(1/3 доля),

-земельных участков: кадастровый № по <адрес> (66/1000 долей), кадастровый № <адрес>, кадастровый № <адрес> кадастровый № <адрес>).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлены посредством почты уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за №. в сумме 40 руб., земельного налога за 2017 в сумме 92 руб. (земельный участок кадастровый №),

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб. (земельный участок кадастровый №),

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 947 руб. (земельный участок кадастровый №, №), налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ сумме 32 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорный правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлены посредством почты требования об уплате налога:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 947 руб.,

пени по земельному налогу в сумме 27,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательство оплаты в полном объеме налогов и пени ответчиком не представлено.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Согласно ст. 48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец предпринял меры для взыскания суммы недоимки и пени в порядке приказного производства, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4342/2022 отменен.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском посредством почты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), т.е в установленный шестимесячный срок.

В силу ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из искового заявления согласно сведениям единого налогового счета в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере 2 739,65 руб.

В связи с неисполнением ответчиком своевременно обязанности по уплате налогов за 2017-2019 год, налоговым органом обоснованно произведен расчет налога (исходя из периода владения недвижимым имуществом) и начислены пени. Проверив расчет пени, исчисленный административным истцом, суд полагает, что расчет пени произведен верно, исходя из права общей долевой собственности ответчика на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетний ФИО1 имеет доход, позволяющий ему самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого.

При таких обстоятельствах дела, иск подлежит удовлетворению, с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 подлежит взысканию задолженность и пени.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, место регистрации <адрес> «а», в лице законных представителей ФИО2, место регистрации <адрес> «а», ФИО3, место регистрации <адрес>, <адрес>, в пользу МИФНС № по <адрес> сумму задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 1051,42 руб.:

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 40 руб.,

пени по налогу на имущество в сумме 1,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по земельному налогу в сумме 2,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

земельный налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 947 руб.,

пени по земельному налогу в сумме 27,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, место регистрации <адрес> «а», в лице законных представителей ФИО2, место регистрации <адрес> «а», ФИО3, место регистрации <адрес>, <адрес> в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Ретуева