Дело № 2а-5312/2022
64RS0043-01-2022-007197-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 декабря 2022 года г. Саратов
Волжский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Девятовой Н.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Габдрахмановой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании налога и пени.
В обоснование требований указала, что ФИО1 стоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 при наличии соответствующих объектов недвижимости является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Объекты налогооблажения, за которые ФИО1 исчислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, указаны в налоговых уведомлениях № 160066378 от 14 июля 2018 года, № 26167143 от 11 июля 2019 года, № 1912073 от 03 августа 2020 года.
В связи с наличием недоимки по налогу и пени, в том числе по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2019 гг. и соответствующих пени, пени по транспортному налогу за период 2016-2019 гг., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год, пени по страховым взносам за период 2017-2019 гг. по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, плательщику направлены требования № 8906 от 04 февраля 2019 года, № 17606 от 03 февраля 2020 года, № 4669 от 03 февраля 2021 года, № 24752 от 18 июня 2021 года, № 56360 от 05 ноября 2021 года. До настоящего времени указанные требования не исполнены. На дату подготовки заявления остаток задолженности составляет 20 613, 90 руб.
В связи с изложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2577, 08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12122, 25 руб., пени по единому налогу на вмененный доход в размере 537, 73 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2520, 73 руб. и пени в размере 75, 27 руб., пени по транспортному налогу в размере 2690, 84 руб.
В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки неизвестны.
Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, заказным письмом с уведомлением, которое возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.
Согласно правовой позиции, изложенной в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (далее - постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36), по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 Кодекса Российской Федерации административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В то же время п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).
В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).
Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства (автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).
Статьей 2 Закона № 109-ЗСО установлены ставки налога, в том числе для автомобилей с учетом мощности двигателя.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом в силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состояла на учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя (дата прекращения деятельности: 29 мая 2019 года).
Поскольку административный ответчик является плательщиком страховых взносов, в отношении него исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. и 49 945 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. и 10 430 руб. за расчетные периоды 2017-2019 гг.
Также ФИО1 за 2018 год начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 696 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
Налогоплательщику начислены пени по обязательному пенсионному страхованию в размере 12 122, 25 руб. за период 2017-2019 гг., пени по обязательному медицинскому страхованию в размере 2577, 08 руб. за период 2017-2019 гг., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 537, 73 руб. за 2018 год.
Кроме того, ФИО1 является владельцем автомобиля Ford S-MAX, государственный регистрационный знак № квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>
В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 данного Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.
Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.
В добровольном порядке налоги не уплачены, в связи с чем ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в сумме 2690, 84 руб. за 2016-2019 гг., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 175, 27 руб. за 2017-2019 гг.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени № 8906 от 04 февраля 2019 года, № 17606 от 03 февраля 2020 года, № 4669 от 03 февраля 2021 года, № 24752 от 18 июня 2021 года, № 56360 от 05 ноября 2021 года. По истечении срока исполнения обязанность по уплате не была исполнена.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.
Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
В свою очередь, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены, поскольку налоговый орган обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ № 2а-1466/2022 вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Волжского района г. Саратова 05 апреля 2022 года, отменен в связи с поступившими возражениями должника 23 июня 2022 года.
Административный иск поступил в Волжский районный суд г. Саратова 28 ноября 2022 года.
Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления не истек.
Следовательно, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов, страховых взносов, сроки на обращение в суд, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за спорный период в связи с ее неисполнением.
Произведенные административным истцом расчеты суд находит правильными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца задолженности по налогам и пени за указанный период в заявленном размере.
В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 818 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2577, 08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 122, 25 руб., пени по единому налогу на вмененный доход в размере 537, 73 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2520, 73 руб. и пени в размере 75, 27 руб., пени по транспортному налогу в размере 2690, 84 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 818 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Девятова
Мотивированное решение суда составлено 10 января 2023 года.
Судья Н.В. Девятова