Дело №а-34/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

(мотивированное решение)

<адрес> 6 марта 2023 года

Мильковский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Мартыненко М.С.,

при секретаре фио3,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 фио4 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось с административным иском к фио1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 35 588 рублей 38 копеек, из них: пени в размере 3140 рублей 38 копеек, недоимка в размере 32 448 рублей; страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 047 рублей 20 копеек, из них: пени в размере 621 рубль 20 копеек, недоимка в размере 8 426 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 285 рублей 42 копейки; недоимки по транспортному налогу с физических лиц 3 416 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 447 рублей 01 коп. из них: пени в размере 13,01 руб., недоимки в размере 434 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 08701000 в размере 1,47 рублей, из них пени 1 рубль 47 копеек; недоимки по налогу на имущество взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 0,44 рубля, из них пени в размере 0,44 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6 рублей 75 копеек. В обоснование своих требований сослались на то, что фио1 имеет статус адвоката, должна уплачивать страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за периоды 2018- 2020 г.г., страховые взносы на ОМС за расчетные периода 2018- 2020 г.<адрес> того, поскольку за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения в 2017, 2018, 2019, 2020 годах ей начислен транспортный налог за указанные периоды. Также же, в соответствии с п. 1 ст. 408 КНК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество на основании сведений, представленных в налоговые органы за период 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., земельный налог за 2017 год. Все сведения о налоговой базе были отражены в налоговых уведомлениях. Поскольку налогоплательщиком не уплачены имущественные налоги физических лиц, а также страховые взносы, начислена пеня и в адрес фио1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика взносов и налогов в бюджет. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мильковского судебного района вынесен судебный приказ, в дальнейшем в связи с поступлением от налогоплательщика возражений указанный судебный приказ отменен. По состоянию на текущую дату задолженность налогоплательщиком в общей сумме 48792 рубля 67 копеек не оплачена.

Административный истец Управление ФНС по <адрес> извещенное надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил. В адресованном суду заявлении просят рассмотреть иск в их отсутствие, административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик фио1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не прибыла. В направленных возражениях просила в удовлетворении иска отказать, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности, установленный для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституцией Российской Федерации в статье 57 предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Абзацем 2 подпункта 1, подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 НК РФ (в ред. на момент направления требования) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что фио1 с 2004 года зарегистрирована в качестве адвоката адвокатского кабинета (регистрационный №) в Адвокатской палате <адрес>; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за фио1 числится недоимка по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448 рублей, пени в размере 137 рублей 90 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8426 рублей, пени 35 рублей 81 копейка (л.д.14); задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3002 рубля 48 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 585 рублей 39 копеек (л.д.16).

Кроме того, из материалов дела усматривается, что фио1 в налоговые периоды с 2017 по 2022 годы являлась собственником: транспортного средства «<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. мощность ЛС 109; транспортного средства «<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, мощность <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, мощность ЛС 46; квартиры по адресу: <адрес>13 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартиры по адресу: <адрес>1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.; квартиры по адресу: <данные изъяты>, <адрес>48 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.; жилого дома по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.; земельного участка по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.

Инспекцией в адрес фио1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в указанных налоговых уведомлениях, требованиях указаны объекты, которые являлись объектами налогообложения, а фио1 - плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В связи с неуплатой указанных выше страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога административному ответчику направлены: требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц-недоимка на общую сумму 3850 рублей, пени 12 рублей 81 копейка и установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), № об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 137 рублей 90 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 35 рублей 81 копейка, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32448 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 8426 рублей, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14); № об оплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на общую сумму 3882 рубля 15 копеек, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16,17). Получение указанных требований подтверждается материалами дела (л.д.30).

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано судом выше, согласно представленному административным истцом требованию №, сформированному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), сумма к уплате определена: пени на общую сумму 3882 рубля 15 копеек, что составляет менее 10000р.; согласно представленному административным истцом требованию №, сформированному по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), сумма к уплате определена 3862 рубля 81 копейка, что также менее 10000р., в том числе и при суммировании с суммой по требованию № (общий размер 7744 рубля 96 копеек), что и при истечении установленного требованиями срока уплаты, не давало права налоговому органу обратиться в суд для взыскания задолженности, исходя из положений ст. 48 НК РФ.

Из представленного административным истцом требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15), следует, что сумма к уплате определена: недоимка по налогам 40874 рубля, пени 173 рубля 71 копейка.

Учитывая, что сумма задолженности на 1 января стала превышать 10000р., срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, определяется ст. 286 КАС РФ, абз. 3 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Поскольку административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам ДД.ММ.ГГГГ, то срок для обращения с заявлением в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мильковского судебного района по данному заявлению выдан судебный приказ о взыскании с фио1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 48 792 рубля 67 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Мильковского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от фио1 возражений.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене судебного приказа датировано ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным иском не был пропущен.

При изложенных обстоятельствах, достоверно установив в ходе судебного разбирательства факт возникновения у фио1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на медицинское обязательное страхование и пени, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в общей сумме 48 792 рубля 67 копеек, не уплаченной на момент предъявления административного иска и на настоящее время, при отсутствии мотивированных возражений административного ответчика в отношении расчета налога и пени, не представления доказательств уплаты налога в установленный законом срок и в определенных налоговым органом суммах, исходя из наличия предусмотренных законом оснований для начисления указанного налога и пени, соблюдения порядка и срока обращения административного истца с данным требованием в суд, проверив правильность представленного налоговым органом расчета в административном исковом заявлении, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска Управления федеральной налоговой службы по <адрес> в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что пропущен процессуальный срок на дату обращения с судебным приказом, опровергаются материалами административного дела.

Ссылку административного ответчика на то, что период взыскания в настоящем административном исковом заявлении уже был предметом рассмотрения в другом административном деле, суд считает несостоятельной, поскольку административное дело №а-2-55/2022 г. по административному иску Управления федеральной налоговой службы по <адрес> не содержит требований о взыскании с фио1 задолженности по налогам и сборам по требованиям №, №, №. Доказательств того, что по указанным требованиям, либо за указанные в требованиях периоды с административного ответчика уже была взыскана задолженность, суду не представлено.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 1663 рубля 78 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 – 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с фио1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность:

-страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 35 588 рублей 38 копеек, из них: пени в размере 3140 рублей 38 копеек, недоимка в размере 32 448 рублей;

-страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 047 рублей 20 копеек, из них: пени в размере 621 рубль 20 копеек, недоимка в размере 8 426 рублей;

-пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 285 рублей 42 копейки;

-недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 416 рублей;

-недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 447 рублей 01 копейка из них: пени в размере 13,01 руб., недоимка в размере 434 рубля;

-недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов ОКТМО 08701000 в размере 1,47 рублей, из них пени 1 рубль 47 копеек;

-недоимки по налогу на имущество взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 0,44 рубля, из них пени в размере 0,44 рубля;

-пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6 рублей 75 копеек.

Взыскать с фио1 (<данные изъяты>) в бюджет Мильковского муниципального района государственную пошлину в размере 1663 (одна тысяча шестьсот шестьдесят три) рубля 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Мильковский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.С. Мартыненко