Решение по делу № 2А-1452/2025 от 31.07.2025 | Волоколамский городской суд (Московская область)

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Волоколамск

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Фуковой Ю.Б.,

при секретаре судебного заседания Нижегородцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

Установил :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Московской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором истец просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, по земельному налогу в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты>.

В обоснование иска указано, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрирован по адресу: <адрес> в связи с чем, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Транспортный налог

<данные изъяты>

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Сумма неоплаченных налоговых обязательств составляет: <данные изъяты>..

Налог на имущество физических лиц.

<данные изъяты>

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности принадлежит склад, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый №, <данные изъяты>. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц составляет: <данные изъяты> руб..

Земельный налог.

<данные изъяты>

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь<данные изъяты> м. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ,

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый №, площадь: <данные изъяты> м. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> руб..

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу составляет: <данные изъяты> руб..

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес направила Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме <данные изъяты>.:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб.:

<данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб.:

<данные изъяты>

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.:

ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.:

<данные изъяты>

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оставляет - <данные изъяты> руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № <адрес> на основании заявленных возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Московской области о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился.

Рассмотрев заявленные исковые требования, исследовав материалы дела, суд считает иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог, арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей и уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области, как собственник <данные изъяты>.

ФИО1 является собственником склада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: <данные изъяты>.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: <данные изъяты> м.; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: <данные изъяты> м..

Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление об уплате начисленных налогов.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленный законом срок не была исполнена, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком не было исполнено в установленный срок, в связи, с чем на основании заявления Межрайонной ИФНС № 15 по Московской области мировым судьей судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица в сумме <данные изъяты>., из них: земельный налог ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., налог на имущество за <данные изъяты> г. – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> коп., транспортный налог за <данные изъяты> г. – <данные изъяты>., а также государственной пошлины в размере <данные изъяты>..

Определением мирового судьи судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявленных ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Обращение в суд с данным административным иском имело место 22.04.2025 года.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом принимались меры по взысканию с административного ответчика задолженности, однако заявление о выдаче судебного приказа подано в суд с нарушением установленного законом срока. Сведений и доказательств о наличии уважительных причин о пропуске срока обращения в суд с данным иском стороной истца не представлено.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 г. N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Таким образом, пропуск налоговым органом одного из установленных статьей 48 НК РФ сроков для обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через Волоколамский городской суд Московской области.

Судья: подпись Ю.Б. Фукова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>