31RS0002-01-2022-005079-82 №2а-798/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2023 г. г. Белгород

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Федоровской И.В.,

при секретаре Якуша С.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд, в котором просит взыскать с ФИО3 за 2018-2020 гг. налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: пени в размере 283,74 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2089042,39 руб., пени в размере 6800,64 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, указав, что административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен)б; земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен)а; земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен).

Решением суда от 19.12.2022, постановленном в порядке упрощенного (письменного) производства по административному делу №2а-3546/2022 административный иск УФНС по Белгородской области к ФИО3 удовлетворен.

Определением суда от 10.01.2023 решение суда от 19.12.2022, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам, отменено, производство по делу возобновлено, присвоен номер №2а-798/2023.

18.05.2023 в суд поступил административный иск УФНС по Белгородской области о взыскании задолженности по имущественным налогам, в котором истец просит взыскать с ФИО3 налог на имущество физических пени за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 30.12.2021 в сумме 381,23 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 30.12.2021 в размере 6074,29 руб., за 2018 г. с 03.12.2019 по 08.09.2021 в размере 1443,24 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2020 г. с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 29442,75 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 30145,39 руб., за 2018 г. с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 30145,39 руб.

Определением суда от 20.06.2023 объединены в одно производство административные дела №2а-798/2023 и №2а-2156/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административный иск и доводы в его обоснования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, 23.03.2023 подано заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, доверил представление интересов ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании административный иск признал частично, представил письменные возражения.

Определением суда 18.04.2023 к участию по делу в качестве заинтересованного лица привлечен судебный пристав исполнитель Белгородского РОСП УФССП России по Белгородской области ФИО4

Заинтересованное лицо судебный пристав- исполнитель Белгородского РОСП УФССП России по Белгородской области ФИО4 просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ дело рассмотрено при данной явке. представителей.

Выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 и пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база и исчисление суммы земельного налога производятся налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, также исходя из тех данных.

Ставка налога в силу подпункта 1 пункта 1 ст. 394 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (ст. 404 НК РФ).

В силу п. п. 1, 3, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Исходя из абз. 2 п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исходя из п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

Судом установлено, что ФИО3 в отчетный период с 2018-2020 гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен)б; земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен)а; земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен).

Налоговый орган направил ФИО3 налоговые уведомления от 01.09.2021 №18258215, от 01.09.2020 №32648944, от 10.07.2019 №13499275 с расчетом земельного налога в размере за 2018 г. в сумме 1197094 руб., за 2019 г. в сумме 1197094 руб., за 2020 г. в сумме 686578 руб.

Земельный налог в установленный законом срок не был оплачен, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования №128159 от 27.12.2019 об уплате земельного налога за 2018 г. в срок до 19.02.2020; №103227 от 14.12.2020 об уплате земельного налога за 2019 г. в срок до 08.02.2021, сводное требование №69406 от 15.12.2021 об уплате земельного налога за 2018-2020 гг. в срок до 31.01.2022г.

09.06.2020 мировым судьей судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ №2а-2062/2020 о взыскании с ФИО3, в том числе, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1205086,88 руб. за 2018 г. (требование №128159 от 27.12.2019). Судебный акт передан для исполнения в службу судебных приставов, до настоящего времени не отменен.

Мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области 19.03.2021 вынесен судебный приказ №2а-1075/2021 о взыскании с ФИО3, в том числе, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1197094 руб. за 2019 г. (требование №103227 от 14.12.2020). Судебный акт передан для исполнения в службу судебных приставов, до настоящего времени не отменен.

Определением суда от 04.12.2023 производство по делу в части взыскании земельного налога за 2018 г., 2019 г. прекращено по основаниям пункта 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

Довод представителя административного истца о том, что в требование (сводное) №69406 от 15.12.2021 подлежит включению вся недоимка по ранее имевшимся задолженностям по земельному налогу, в том числе по взысканным судебным приказам, но не исполненным в полном объеме до настоящего времени должником, противоречит требованиям налогового законодательства.

Как было указано выше, налоговым органом выставлено сводное требование от 15.12.2021 №69406, по которому недоимка земельного налога составила 2262738,10 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области от 18.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-829/2022 о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2020 гг. в сумме 2092504 руб., пени в размере 6800,64 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района от 11.05.2022 упомянутый судебный приказ отменен. С данным иском налоговый орган обратился в суд 02.11.2022.

При разрешении требования о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в сумме 686578 руб. суд приходит к следующему.

31.03.2020 Департаментом строительства и транспорта Белгородской области принято распоряжение №187 «О внесении изменений в правила землепользования и застройки Стрелецкого сельского поселения муниципального района «Белгородский район» Белгородской области», на основании которого, УФНС России по Белгородской области произвел перерасчет земельного налога в связи с изменением (уменьшением) кадастровой стоимости спорных земельных участков и расчете ежегодного размера земельного налога в сумме 702963 руб. за период с 2015 по 2019 гг., что подтверждается письмом №69406 от 15.12.2021.

На основании п.1.12 распоряжения Департамента строительства и транспорта Белгородской области от 31.03.2020 №187 для земельных участков с кадастровыми номерами (номер обезличен), расположенными по адресу: (адрес обезличен), установлена территориальная зона «СхО-Зона сельскохозяйственных объектов».

На основании решения администрации Стрелецкого сельского поселения от 26.09.2017 №104 «Об установлении земельного налога на территории Стрелецкого сельского поселения муниципального образования «Белгородский район» Белгородской области ставка земельного налога для такой зоны составляет 0,3%. Вид разрешенного использования спорных земельных участков - для сельскохозяйственного производства.

По сведениям ППК «Роскадастр» от 13.04.2023 №4249 кадастровая стоимость земельных участков с кадастровым номером (номер обезличен) на 01.01.2018 составила 12130362 руб., с кадастровым номером (номер обезличен) на 01.01.2018 составила 17573396 руб., с кадастровым номером (номер обезличен) на 01.01.2018 составила 17160471 руб., дата внесения изменений во всем земельным участкам-17.05.2021.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

При исчислении земельного налога по спорным земельным участкам налоговый орган в качестве налоговой базы на 1 января 2020 г. использовал кадастровую стоимость земельного участка в размере 12130362 руб., 17573396 руб.,17160471 руб., соответственно.

В соответствии с п. 2 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьями 14, 15, 16 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" понятие общеобязательных правил по предметам ведения муниципального образования находится в исключительном введении представительных органов местного самоуправления.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

То обстоятельство, что в государственный земельный кадастр на период 2 квартала 2020 г. не были внесены изменения относительно вида разрешенного использования названных земельных участков, не свидетельствует о том, что фактически вид разрешенного использования в спорный период не был "для сельскохозяйственного производства», а был иным.

Вид разрешенного использования земельного участка отображается в сведениях государственного земельного кадастра, а не устанавливается этим документом.

Таким образом, ФИО3 с апреля 2020 г. обязан уплачивать налог за пользование земельными участками из ставки 0,3%, поэтому исчисление налоговым органом налогоплательщику налога за пользование земельным участком из ставки 1,5% вместо 0,3% противоречит положениям статьи 387 НК РФ и является незаконным.

При таких обстоятельствах с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в сумме 274631,08 руб. ((41392,25+24835,5)+(65900,24+3954,14)+(64351,77+38611,06)), исходя из расчета:

по земельному участку с кадастровым номером (номер обезличен):

12130362 руб. -1092363 руб. х 1,5% (до 31.03.2020)/12х3=41392,5 руб.,

12130362 руб. -1092363 руб. х 0,3% (после 31.03.2020)/12х9=24835,5 руб.;

по земельному участку с кадастровым номером (номер обезличен):

17573396 руб. х 1,5/%12х3=65900,24 руб.,

17573396 руб. х 0,3%/12х9=39540,01 руб.,

по земельному участку с кадастровым номером (номер обезличен):

17160471 руб. х 1,5%/12х3=64351,77 руб.,

17160471 руб. х 0,3%/12х9=38611,06 руб.,

Вместе с тем, довод представителя ответчика о том, что у ФИО3 имелась переплата по налогам, не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Довод административного ответчика о том, что задолженность за 2020 г. ранее была погашена за счет уменьшения размера налога и переплаты, которая должна быть отнесена на поздний период, является несостоятельным, поскольку согласно операциям по лицевому счету ФИО3 за 2015-2017 гг. задолженность по уплате налога погашена полностью, имевшаяся переплата в сумме 3461,61 руб. отнесена на 2018 г., в этой связи убедительных доказательств об излишне уплаченной сумме земельного налога, достаточной для погашения земельного налога за 2020 г. не представлено.

Ссылка представителя административного ответчика о том, что задолженность по уплате земельного налога погашена в рамках производства дела №А08-6891/2018 о признании ФИО3 банкротом по неуплате земельного налога за 2015-2016 гг., по мнению суда, не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате налога за 2020 г., поскольку как усматривается из определения Арбитражного суда Белгородской области от 15.07.2019, ФНС обращалась с иском о взыскании обязательных платежей в сумме 2604764 руб., из которых 2353308,74 руб. по основному долгу, 251456,04 руб.-пени. Согласно платежным поручениям на сумму 1496244 руб. была погашена задолженность за 2015-2016 гг. в отношении земельных участков согласно ОКТМО 14610472 в сумме 1496244 руб., что не может свидетельствовать о погашении задолженности по уплате земельного налога за 2020 г., остальные платежные документы относятся к иным объектам налогообложению.

Довод административного истца о том, что в иске заявлена сумма недоимки по земельному налогу уже с произведенным перерасчетом и изменением кадастровой стоимости судом отклоняется, поскольку в иске произведен расчет земельного налога за 2020 г. в сумме 686578 руб. в отношении земельных участков (номер обезличен), расположенных по адресу: (адрес обезличен), с налоговой ставкой 1,5%.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 274631,08 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4)

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Из этого следует, что положение статьи 69 НК РФ об обязательности указания в требовании об уплате налога сведений о размере начисленных пени относится к случаям одновременной уплаты недоимки и пени, не исключая направление отдельного требования в части пени при разновременной уплате. Вместе с тем, при разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе, в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки, который связывается только с днем выявления недоимки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из приведенных законоположения и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, при рассмотрении требований о взыскании пени надлежит установить факт уплаты налога в более поздние сроки, нежели предусмотрено НК Российской Федерации, либо факт принятия налоговым органом мер к взысканию недоимок по налогу, на которые начислены пени, в судебном порядке.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. В этой связи принудительное взыскание пеней не может предшествовать взысканию задолженности по налогам.

Из материалов административного дела, в том числе из налоговых уведомлений, требования об уплате пени и расчета сумм пеней следует, что налоговый орган заявил требования о взыскании с ФИО3 следующих пеней:

-пени в размере 283,74 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, исчисленного в сумме 283,74 руб. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: <...> за 2020 г., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

-пени в размере 6800,64 руб. за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с кадастровыми номерами (номер обезличен) за 2018 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

-пени в размере 30145,39 руб. за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с кадастровыми номерами (номер обезличен) за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.03.22;

-пени в размере 30145,39 руб. за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с кадастровыми номерами (номер обезличен) за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022;

-пени в размере 381,23 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным с границах сельских поселений с кадастровыми номерами (номер обезличен), за 2020 г., за период с 02.12.2020 по 30.12.2021;

-пени в размере 6074,29 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным с границах сельских поселений с кадастровыми номерами (номер обезличен), за 2019 г., за период с 02.12.2020 по 30.12.2021;

-пени в размере 1443,24 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным с границах сельских поселений с кадастровыми номерами (номер обезличен), за 2018 г., за период с 03.12.2019 по 08.09.2021.

Между тем, требования о взыскании недоимок по вышеуказанным налогам налоговым органом не заявлены в рамках настоящего административного дела, в административном деле отсутствуют какие-либо доказательства, подтверждающие факт уплаты данных недоимок в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок либо наличие вступивших в законную силу судебных актов о взыскании недоимок по данным налогам.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не исполнена предусмотренная частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, имеющих правовое значение при рассмотрении требований о взыскании пени.

Судебное решение о взыскании налоговой недоимки не является актом ее выявления, поскольку выявление недоимки относится к компетенции налогового органа, и осуществляется во внесудебном порядке.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289).

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени в размере 30145,39 руб. за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с кадастровыми номерами (номер обезличен) за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, суд считает их обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

21.08.2022 ответчику выставлено требование №90747 об уплате, в том числе пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 30145,39 руб., 18.11.2022 мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области выдан судебный приказ №2а-3370/2022, который отменен определением от 28.12.2022.

18.05.2023 налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании указанной задолженности.

Сумма пени, подлежащая взысканию составит 12669,65 руб. принимая во внимание сумму задолженности 274631,08 руб., период с 02.12.2021 по 31.03.2022, судом произведен расчет:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Пени, руб.

02.12.2021– 19.12.2021

18

7,5

300

1 235,84

20.12.2021 – 13.02.2022

56

8,5

300

4 357,48

14.02.2022 – 27.02.2022

14

9,5

300

1 217,53

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

5 858,80

Итого:

12 669,65

На основании изложенного, произведя расчет задолженности, суд приходит к выводу, что он в полной мере учитывает все фактические обстоятельства дела, приведенное правовое регулирования, принимая во внимание, что административный ответчик в течение спорного налогового периода имел в собственности объекты налогообложения, в этой связи требование о взыскании пени по земельному налогу за 2020 г. подлежат взысканию в размере 12669,65 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального бюджета.

С присужденной к взысканию суммы в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 6073 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН (номер обезличен), паспорт (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 274631,08 руб., пени по земельному налогу в размере 12669,65 руб., за 2020 г., за период с 02.12.2021 по 31.03.2022.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН (номер обезличен), паспорт (номер обезличен)) в доход муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 6073 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Федоровская

Мотивированное решение суда изготовлено 29.12.2023 г.