Решение по делу № 2А-33/2025 от 24.01.2025

дело 2а-33/2025

56RS0031-01-2024-000834-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2025 года пос. Первомайский Первомайского района Оренбургской области

Первомайский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Аминевой Э.Ю.,

при помощнике судьи Мажаевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В Межрайонную ИФНС России №3 по Оренбургской области не представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год. Сумма в бюджет составила 57 716 рублей. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию ФИО1 на праве собственности принадлежит:

-№ доля земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью № м.2, расположенный по адресу: <адрес>. Земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала №, дата регистрации права собственности с 03.03.2016 г. по 03.09.2021 г.;

-№ земельного участка с кадастровым номером № общей площадью № м2, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала №, дата регистрации права собственности с 26.10.2022 г. по 15.12.2022 г.

В связи с чем, ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за 2020 г. В размере 335,83 руб., за 2021 г. в размере 407 руб. За земельный участок с кадастровым номером № исчислен земельный налог за 2022 г. в размере 515 руб.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № №, от 01.09.2022 г. № №, от 29.07.2023 г. № №. В настоящее время задолженность не уплачена в полном объеме.

В отношении ФИО1 приято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.11.2023 г. № №, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 п.1 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) и назначен штраф в размере 1 803,63 руб.

В соответствии с указанным решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 К РФ в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога), был назначен штраф в размере 1 442,88 руб.

В связи с несвоевременной оплатой штрафа и в соответствии со ст. 69.75 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пни, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 г. № №. Задолженность по штрафу не оплачена.

Требованием об уплате задолженности 23.07.2023 г. № № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 16.11.2023 г.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 23.07.2023 г. № № со сроком уплаты до 16.11.2023 г. на общую сумму 1 744,86 руб.

На дату формирования (10.04.2024 г.) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 8 286,59 руб. состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 70 585,96 руб., в том числе пени 8 365,62 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 10.04.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 79, 03 руб.

Требование от 23.07.2023 г. № № по сроку добровольного погашения задолженности 16.11.2023 г. заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалось в адрес мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.05.2024 г. мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного штрафа.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 70 506,93 руб., в том числе:

-земельный налог за 2020 год в размере 335,83 руб.,

-земельный налог за 2021 год в размере 407 руб.,

-земельный налог за 2022 год в размере 515 руб.

-штраф за 2022 год в размере 3 246,51 руб.,

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 57 716 руб.,

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 8 286,59 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне судебного заседания. Представила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, также указала, что не возражает против удовлетворения заявленных требований.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки:

--№ доля земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью № м.2, расположенный по адресу: <адрес>. Земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала №, дата регистрации права собственности с 03.03.2016 г. по 03.09.2021 г.;

-№ земельного участка с кадастровым номером № общей площадью № м2, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок расположен в центральной части кадастрового квартала №, дата регистрации права собственности с 26.10.2022 г. по 15.12.2022 г.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № № от 01.09.2022 г. № №, от 29.07.2023 г. № №. В настоящее время задолженность не уплачена в полном объеме.

В отношении ФИО1 приято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.11.2023 г. № № которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 п.1 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) и назначен штраф в размере 1 803,63 руб.

На дату формирования (10.04.2024 г.) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 8 286,59 руб. состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 70 585,96 руб., в том числе пени 8 365,62 руб.

17.05.2024 г. мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Первомайского района Оренбургской области

по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2022 года в сумме 70 506,92 руб.

Определением того же мирового судьи от 31.05.2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России N 15 по Оренбургской области направлен в суд 02.12.2024 г., что следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока (30.11.2024 года является выходным днем).

Подробный расчет налога представлен налоговым органом, контррасчет административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени по ним, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В связи с изложенным, суд полагает требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и сборам на общую сумму 70 506,93 руб., в том числе:

-земельный налог за 2020 год в размере 335,83 руб.,

-земельный налог за 2021 год в размере 407 руб.,

-земельный налог за 2022 год в размере 515 руб.

-штраф за 2022 год в размере 3 246,51 руб.,

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 57 716 руб.,

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО Первомайский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Первомайский районный суд Оренбургской области.

Судья: Э.Ю. Аминева

Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2025 г.