Дело №2а-2955/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Владикавказ 11 мая 2023 года
Советский районный суд г. Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания в составе:
председательствующего судьи Бесоловой М.Т.,
при секретаре судебного заседания Абаевой Ф.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> - Алания о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 68 021, 94 руб. и обязании списать с лицевого счета указанную задолженность,
установил:
ФИО2 обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> - Алания (УФНС России по РСО-Алания) с требованиями о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 68 021, 94 руб. и обязании списать с лицевого счета указанную задолженность.
В обоснование исковых требований ФИО2 указывает, что Налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности в судебном порядке, в связи с чем просит признать ее безнадежной к взысканию.
Административный истец, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, не явился, представителя в судебное заседание не направил.
В соответствии со статьями 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие административного истца – ФИО2
В судебном заседании представитель административного ответчика Управления ФНС России по РСО-Алания ФИО4, действующая на основании доверенности № от 03.11.2022г. заявленные требования административного истца не признала, просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объёме. При этом пояснила, что налоговым органом соблюдены все меры взыскания задолженности с Административного истца, не нарушив при этом предусмотренные законодательством сроки, в связи с чем указанная в административном исковом заявлении задолженность списанию не подлежит. Представила письменный отзыв на административное исковое заявление с обосновывающими документами, которые приобщены ранее к материалам административного дела.
Выслушав объяснения представителя налогового органа, изучив представленные в материалы дела документы, приходит к следующему выводу.
Административный истец – ФИО2 ... года рождения, ИНН <***>, адрес регистрации: 363500, Россия, РСО-Алания, селение Чикола, ул. ФИО2, 55 состоит на учете в УФНС Росси по РСО-Алания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 23, статьями 83, 85, 357, 207, 210, 226, Налогового Кодекса Российской Федерации, Законом Республики Северная Осетия-Алания от ... N 30-РЗ (ред. от ...) "О транспортном налоге в <адрес>-Алания" является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц.
Исходя положений пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Налоговый кодекс), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии со статьей 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц".
Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.
Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Налоговые агенты должны представлять в налоговый орган документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 2 ст.230 НК РФ).
Согласно сведениям, предоставленным налоговым агентом ФИО1 «ВСК» (далее – налоговый агент) Административным истцом – ФИО2 – получен доход в размере 477 740, 20 руб. (уведомление № от ... год).
Сумма исчисленного налоговым агентом налога составила 62 106 рублей, однако, удержание налога налоговым агентом не производилось. Код дохода «2301» (налоговое уведомление № от ... год).
Указанный код отражает суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 02 1992 № «О защите прав потребителей» (введено Приказом ФНС России от 24 10 2017 N MMB-7-11/820).
Согласно письму ФНС России от ... N БС-4-11/19082 "О налоге на доходы физических лиц", а также письму ФНС от 09 04 2015 № и разъяснениям, изложенным в п 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от ... установлено, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсационных потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
В случае представления налоговым агентом сведений о неудержанном налоге обязанность по его взысканию возлагается на Налоговый орган.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.На основании пункта 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно сведениям, полученным из органов ГИБДД по РСО-Алания, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 в отношении транспортного средства БМВ 745I государственный регистрационный знак - <***> (количество месяцев 2) (налоговое уведомление №, от ...).
В связи с несвоевременным погашением недоимки за Административным истцом – ФИО2 числится задолженность в размере 68 021, 94 руб.:
- по транспортному налогу за 2018 г. в отношении транспортного средства БМВ 7451; В152О – налог - 5 550 руб., пени - 44,54 руб.
- по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. налог – 62 106 руб., пени – 321,40 руб.
В соответствии с пп.2 п 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
... в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ..., которое содержит расчет транспортного налога и налога на доходы физических лиц (срок уплаты – не позднее – ...).
... уведомление вручено адресату – ФИО2 почтальоном (отчет об отслеживании почтовых отправлений).
Между тем, налоговое уведомление содержит информацию о наличии суммы дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом - 477 740, 20 руб. В установленный срок налог не оплачен.
В соответствии с п 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ (п. ст. 70 НК РФ).
Пунктами 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
... не нарушая трехмесячный срок с даты добровольной уплаты, Налоговым органом административному истцу направлено требование № об уплате налога, сбора, ФИО1 взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ... которое в установленный срок до ... не исполнено. Требование направлено налогоплательщику по почте (список почтовых отправлений № от ...).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, ФИО1 взносов, пеней, штрафов.
... не нарушая действующее законодательство, а так же соблюдая шестимесячный срок (дата окончания шестимесячного срока – 08.10.2020г.) налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности в размере 68 021, 94 руб.
... мировым судьей судебного участка № Ирафского судебного района РСО-Алания в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №.
... определением мирового судьи Ирафского судебного района в связи с подачей ФИО2 возражений судебный приказ отменен.
... определение об отменен судебного приказа получено налоговым органом (входящий штамп ...), в связи с чем налоговым органом направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 68 021, 94 руб.
Такие действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства.
Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Абзацем первым пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, суд, руководствуясь положениями вышеприведенных норм налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание установленные обстоятельства по делу, приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> - Алания о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц и транспортному налогу в размере 68 021,94 руб., из которых: транспортный налог за 2018 г. - 5 550 руб., пеня - 44,54 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018 г. – 62 106 руб., пеня – 321,40 руб. и обязании списать с лицевого счета указанную задолженность оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья Бесолова М.Т.