Дело № 2а-546/2025

УИД 66RS0036-01-2025-000508-11

Решение в окончательной форме принято 29 июля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Мальцевой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Храповой А.Е.,

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являясь налогоплательщиком в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать установленные законом налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 14277 руб. 51 коп., которое до настоящего времени не погашено. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 19787 руб. 96 коп., в том числе налог – 13978 руб., пени – 5809 руб. 96 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих платежей: налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1628 руб., суммы пени в размере 5809 руб. 96 коп.,, транспортного налога с физических лиц за 2023 в размере 12350 руб. Расчет налога произведен на основании сведений, полученных из регистрирующих органов. Налогоплательщику направлено уведомление №. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую задолженность начислены пени в размере 5809 руб. 96 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности. Задолженность не погашена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа, с настоящим административным иском в суд.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность по налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 19787 руб. 96 коп., в том числе налог – 13978 руб., пени – 5809 руб. 96 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие. В дополнении к иску указала, что платежи, внесенные налогоплательщиком до рассмотрения дела. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа определятся налоговыми органами на основании учтенной на Едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени, проценты; штрафы. С ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве Единого налогового платежа. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023, также будут учитываться в качестве Единого налогового платежа и определяться по принадлежности. С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Так, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 212 руб. согласно порядку распределения платежей учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 000 руб. учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021, а также за 2022, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,53 руб. учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022. Таким образом, в счет погашения спорной задолженности платежей не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, дело просила рассмотреть в ее отсутствие, указав, что задолженность оплатила.

Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физически признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РоссийскойФедерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 43-03 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 1.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15000,6 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Федеральным законом № 263-Ф3 от 14.07.2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года в ст.ст. 46-48, 69,70 НК РФ внесены изменения.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ. исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в требование включена вся сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования документа и будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила тысяч 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 14277 руб. 51 коп.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 19787 руб. 96 коп., в том числе налог – 13978 руб., пени – 5809 руб. 96 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих платежей: налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1628 руб., суммы пени в размере 5809 руб. 96 коп.,, транспортного налога с физических лиц за 2023 в размере 12350 руб. Расчет налога произведен на основании сведений, полученных из регистрирующих органов.

Налогоплательщику направлено уведомление №. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую задолженность начислены пени в размере 5809 руб. 96 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности. Задолженность не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве Единого налогового платежа. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023, учитываются в качестве Единого налогового платежа и определяться по принадлежности. С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Так, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 212 руб. согласно порядку распределения платежей учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 000 руб. учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021, а также за 2022, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,53 руб. учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022. Таким образом, в счет погашения спорной задолженности платежей не поступало.

При таких обстоятельствах, задолженность подложит взысканию. Срок обращения с заявлением в суд не нарушен.

На основании положений п.п. 4 п. 1 ст. 333.35, п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ, Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Установлено, что размер удовлетворённых требований составил 19787 руб. 96 коп.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке до 100 000 руб.– 4 000 руб..

Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 19787 руб. 96 коп., в том числе, по налогам – 13978 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 5809 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья В.В. Мальцева