Дело № 2а-149/2025

УИД 46RS0016-01-2025-000081-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года город Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Самойловой В.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Пожидаевой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени в размере 16 807 рублей 04 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, транспортного налога за 2016-2019 годы. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в указанный период являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с несвоевременной уплатой налогов, ФИО1 начислена пеня и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени. В установленный срок задолженность не была погашена. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 807 рублей 04 копейки, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещённым о дне, времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал, своих возражений не представил.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗКО «О транспортном налоге».

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (ст. 408 НК РФ).

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предпринимателя являются плательщиками обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование.

В силу ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.2 ст.4, ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке(пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в указанные периоды времени ФИО1 являлся собственником с автомобиля «МАЗ 35440А9-1320-031», государственный регистрационный знак <***>, автомобиля «ВАЗ-21043», государственный регистрационный знак <***>, и автомобиля «МАН TGA 18/480 4X2 BLS» государственный регистрационный знак <***>.

Кроме того, согласно сведениям из ФППК «Роскадастр» по <адрес> ФИО1 на праве общей совместной собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 46:16:010132:23 и жилой дом с кадастровым номером 46:16:010132:65, расположенные по адресу: <адрес>, а также ФИО1 с 2002 года является собственником 3/10 доли в праве общей долевой собственности на жилое здание с кадастровым номером 46:16:010178:148, расположенное по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 с 2010 года по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В связи с изложенным, ФИО1, являясь собственником указанных транспортных средств, недвижимого имущества и, являясь индивидуальным предпринимателем, должен был уплачивать соответствующие виды налогов в установленные законом сроки, а также своевременно уплатить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 за период 2016-2019 годы был начислен транспортный налог, и за период 2017-2019 годы - налог на имущество физических лиц, в связи с чем ФИО1 был направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны суммы исчисленного налога и срок уплаты.

В связи с просрочкой исполнения ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за период 2016-2019 годы, налога на имущество физических лиц за период 2017-2019 годы, взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ФИО1 начислена пеня: за несвоевременную уплату транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 818 рублей 13 копеек; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 163 рубля 81 копейка; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 486 рублей 92 копейки; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 338 рублей 18 копеек.

ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе и пени в общей сумме 16 807 рублей 04 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Предъявленное требование налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку требование № налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и взносам.

Указанным мировым судьёй заявление налогового органа удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1533/2022, который в связи с поступившими возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюдены установленные ст.48 НК РФ сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье до истечении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а также обратился с настоящим административным иском до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Поскольку порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, принимая во внимание неисполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате законно установленных налогов, в связи с чем была начислена пеня, суд полагает, что приведенные обстоятельства свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа, заявленных к ФИО1

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Как следует из представленной административным истцом информации а также расчета пени, задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 486 рублей 92 копейки; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 338 рублей 18 копеек; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 163 рубля 81 копейка, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 818 рублей 13 копеек.

Представленный административным истцом расчёт пени является арифметически и методологически верным, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, а также порядок начисления пени, и подтверждается доказательствами, представленными административным истцом в материалы дела. Тогда как в нарушение требований ст.62 КАС РФ контррасчет по заявленным требованиям, как и доказательства, подтверждающие отсутствие у административного ответчика задолженности по оплате обязательных платежей и начисленной пени за указанные в административном иске периоды, ФИО1 суду не представлены. Оснований не согласиться с представленным расчетом суд не находит.

Согласно письменным пояснениям административного истца задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана на основании исполнительного листа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Обоянским районным судом <адрес>; задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана на основании судебного приказа №а-934/2019 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительное производство №-ИП); задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана на основании судебного приказа №а-1303/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительное производство №-ИП).

Пеня за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 года начислена в связи с тем, что налог уплачен с нарушением установленного срока.

Задолженность по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной ко взысканию и списана.

При таком положении принимая во внимание, что налоговым органом были предприняты меры к принудительному взысканию задолженностей по транспортному налогу за 2016-2019 годы, налогу на имущество за 2017-2019 годы, на которые начислены пени в общей сумме 14 818 рублей 13 копеек, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в указанном размере.

При этом оснований для взыскания недоимки по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в общей сумме 1 825 рублей 10 копеек не имеется, поскольку налоговым органом не были приняты меры по взысканию указанных взносов, сведений об их добровольной уплате ФИО1 также не представлено.

В силу ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку исковые требования удовлетворены частично, исходя из того, что административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма госпошлины в размере 4 000 рублей, рассчитанной в соответствии с требованиями пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход <адрес> «<адрес>» <адрес>.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по пени по налогу на имущество за 2017-2019 г.г. за период с 04 декабря 2018 года по 21 апреля 2020 года в сумме 163 (сто шестьдесят три) рубля 81 копейка, по транспортному налогу за 2016-2019 г.г. за период с 17 декабря 2018 года по 05 мая 2022 года в сумме 14 818 (четырнадцать тысяч восемьсот восемнадцать) рублей 13 копеек, а всего взыскать 14 981 (четырнадцать тысяч девятьсот восемьдесят один) рубль 94 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход Муниципального района «Обоянский район» Курской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Обоянский районный суд Курской области в течение месяца.

Председательствующий судья В.Г. Самойлова