Решение по делу № 2А-3982/2023 от 06.06.2023

Производство № 2а-3982/2023

УИД 28RS0004-01-2023-003855-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июня 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

при секретаре Матвеевой Н.И.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Амурской области ЕА,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к АА, ТВ, действующих в интересах несовершеннолетнего НА, о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском указав, что НА в 2018, 2019 годах являлся собственником объектов недвижимости, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом были направлены налоговые извещения, которые не были исполнены налогоплательщиком, в связи с чем, начислена пеня. Кроме этого, НА в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой исчисленных налогов в размере 289 809 руб. По истечению установленного законодательством срока, сумма налога за 2021 год не была уплачена соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес НА выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которое налогоплательщик не исполнил. В связи с тем, что требования ответчиком не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.09.2022 года мировым судьей вынесен приказ о взыскании с ТВ, являющейся законным представителем НА, задолженности по налогам. 06.02.2023 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 300 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 12,18 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 957 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 29,31 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 281 437,62 руб.

В ходе судебного разбирательства законный представитель ТВ не оспаривала факт наличия налоговой задолженности ее несовершеннолетнего сына НА, полагала, что задолженность должна быть взыскана с обоих родителей.

Определением Благовещенского городского суда от 18.05.2023г. к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен законный представитель несовершеннолетнего АА

В настоящем судебном заседании представитель УФНС России по Амурской области настаивала на удовлетворении заявленных требований.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав позицию представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно сведениям, полученным УФНС по Амурской области НА, *** г.р., ИНН ***, в рассматриваемый период времени являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры № ***, расположенной по адресу: *** кадастровым номером ***

В соответствии со ст. 400 НК РФ НА является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 года № 52563952 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного налоговым органом в адрес НА, сумма налога к уплате составила - 300 руб.

В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок, НА начислена пеня в размере 12,18 руб. за период с 03.12.2019 года по 24.06.2020 года.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога и пени за 2018 год не была уплачена НА в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 33229 от 25.06.2020 года со сроком уплаты до 24.11.2020 года.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 года № 2054654 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного налоговым органом в адрес НА, сумма налога к уплате составила - 957 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок, НА начислена пеня в размере 29,31 руб. за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога и пени за 2019 год не была уплачена НА в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 28185 от 23.06.2021 года со сроком уплаты до 24.11.2021 года.

Кроме этого, объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие -доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых Платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к часта налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

НА (ИНН <***>) в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой исчисленных налогов в размере 289 809 руб.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на доходы физических лиц, сумма налога за 2021 год не была уплачена НА в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 38446 от 03.08.2022 года со сроком уплаты до 13.09.2022 года.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, за НА числиться задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 300 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 12,18 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 957 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 29,31 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 281 437,62 руб., которая не погашена.

В связи с тем, что требования НА не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа.

30.09.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ТВ (*** г.р.), действующей в интересах несовершеннолетнего НА, *** г.р., в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 06.02.2023 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Таким обозом, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Поскольку НА, являясь плательщиком НДФЛ и налога на имущество физических лиц, свою обязанность после направления требования об уплате налогов и пени, в установленные сроки не выполнил, то требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6027,00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что законными представителя (родителями) НА, ***.р., являются ТВ и АА

В связи с изложенным взыскиваемая с несовершеннолетнего НА налоговая задолженность и государственная пошлина подлежит взысканию с его законных представителей (родителей) - ТВ и АА в равных долях.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ТВ, *** года рождения, действующей в интересах несовершеннолетнего НА (*** г.р.), адрес: ***, налоговую задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 140 718,81 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 628,50 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 20,75 рублей.

Взыскать с АА, *** года рождения, действующего в интересах несовершеннолетнего НА (*** г.р.), адрес: ***, налоговую задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 140 718,81 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 628,50 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 20,75 рублей.

Взыскать с ТВ, *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3013,50 рублей.

Взыскать с АА, *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3013,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова

Решение в окончательной форме изготовлено 21 июня 2023 года.