УИД 77RS0018-02-2025-004928-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июля 2025 года адрес
Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-559/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС № 29 по адрес о признании незаконным решения, признании действий неправомерными, обязании устранить нарушения,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС № 29 по адрес, в котором просила признать незаконными действия ИФНС России №29 по адрес по получению излишней суммы налога на доходы физических лиц в сумме сумма, неправомерно начисленной пени в размере сумма, обязать ИФНС России №29 по адрес устранить нарушение права административного истца и выплатить ФИО1 излишне уплаченный налог в размере сумма, неправомерно начисленную пени в размере сумма, признать незаконным решение ИФНС России №29 по адрес № 10937 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части, обязать ИФНС России №29 по адрес устранить нарушение права административного истца и выплатить ФИО1 имущественный налоговый вычет в размере сумма по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, взыскать с ИФНС России № 29 по адрес в пользу ФИО1 судебные расходы, а именно уплаченную государственную пошлину в размере сумма, взыскать с ИФНС России № 29 по адрес в пользу ФИО1 денежную компенсацию почтовых расходов в размере сумма
В обоснование заявленных требований указано, что 09.01.2024 налогоплательщик ФИО1 представила в ИФНС России № 29 по адрес первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год в связи с продажей квартиры в 2023 году, согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила сумма 08.02.2024 административный истец представила уточненную налоговую декларацию № 1 по НДФЛ за 2023 год с намерением получить социальный и стандартный вычет за 2023 год в сумме сумма Решением № 7468 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.05.2024 налоговым органом подтверждена сумма налога к уплате в бюджет сумма, а также право административного истца на возврат налога из бюджета в сумме сумма Также право на возврат налога из бюджета подтверждено письмом налогового органа от 21.03.2025. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет до 15.07.2024 по результатам камеральной проверки первичной декларации и уточненной декларации №1, равна 199 713 (201 936-2 223) руб. Административный истец с суммой налога согласна. При этом налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика выставлены к уплате иные суммы и фактически налогоплательщиком уплачено в бюджет: 10.07.2024 сумма налога в размере сумма, 15.07.2024 сумма налога в размере сумма, 18.07.2024 сумма налога в размере сумма, 21.08.2024 сумма пени в размере сумма Таким образом, сумма налога, фактически уплаченная в бюджет по результатам камеральной проверки первичной декларации и уточненной декларации №1, равна 202 434 (498+200 000+1936) руб., сумма переплаты НДФЛ за 2023 год составляет сумма, а сумма неправомерно начисленной пени сумма 20.02.2025 административным истцом подана жалоба в порядке подчиненности в вышестоящий орган - Управление ФНС России по адрес. Решение по жалобе не вынесено, налогоплательщику не направлено. В процессе выяснения фактических обстоятельств налогоплательщиком запрошена справка о принадлежности сумм денежных средств и установлено, что налоговым органом из уплаченных налогоплательщиком денежных средств сумма списана в качестве штрафа и сумма в качестве пени за несвоевременную уплату штрафа. 03.04.2025 по решению УФНС России по адрес налогоплательщику возвращены сумма и сумма На дату подачи административного искового заявления сумма переплаты НДФЛ за 2023 год составляет сумма, сумма неправомерно начисленной пени сумма Административный истец представила уточненную налоговую декларацию №2 по НДФЛ за 2023 год с намерением получить имущественный вычет за 2023 год в связи с приобретением квартиры расположенной по адресу - адрес в размере сумма таким образом сумма налога к возврату из бюджета составляет сумма Решением №10937 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.07.2024 налоговым органом административному истцу отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2023 год в связи с приобретением указанной квартиры. Отказ налогового органа мотивирован тем, что налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по объекту недвижимости, расположенному по адресу: адрес. Также в решении указано, что общая сумма имущественного налогового вычета, подтвержденная налоговым органом, составила сумма по декларации за 2013-2014 год; переходящий остаток сумма 20.05.2025 административным истцом подана жалоба в порядке подчиненности в вышестоящий орган - Управление ФНС России по адрес. Решение по жалобе не вынесено, налогоплательщику не направлено. В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации» с учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определениях от 17.07.2018 № 1685-0 и № 1718-0 введенные в действие с 01.01.2014 правила льготного налогообложения о возможности получить остаток имущественного налогового вычета при приобретении очередного объекта недвижимости, - применяются в случае, если налогоплательщик не воспользовался своим правом на получение вычета ранее. Административный истец заявление по предоставлению имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры №1 подала в 2015 году, соответственно, в правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета она вступила после начала действия (с 01.01.2014) новой редакции ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей возможность получения остатка имущественного налогового вычета в будущем. Таким образом, административный истец имела право на получение остатка имущественного налогового вычета при приобретении очередного объекта недвижимости, которое и было ею реализовано путем подачи декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год в связи с приобретением квартиры №2, расположенной по адресу: адрес.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования административного поддержала, просила их удовлетворить.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 29 по адрес фио в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных требований, по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со с
Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
По смыслу положений статей 207, 208, 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы Физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, в частности доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом сумма (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.
В соответствии с п.п 5 п.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В пункте 62 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что суд не осуществляет проверку целесообразности оспариваемых решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, принимаемых, совершаемых ими в пределах своего усмотрения в соответствии с компетенцией, предоставленной законом или иным нормативным правовым актом.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что 09.01.2024 налогоплательщик ФИО1 представила в ИФНС России № 29 по адрес налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 с суммой налога к уплате в размере сумма
В 2023 административным истцом произведено отчуждение квартиры с кадастровым номером 54:35:101375:586, расположенной по адресу: адрес.
Квартира с кадастровым номером 54:35:101375:586 находилась в собственности ФИО1 в период с 13.02.2020 по 21.02.2023.
По данным Росреестра цена сделки по договору продажи в 2023г. составила сумма
В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3- НДФЛ) за 2023г. указана сумма полученного дохода в размере сумма, сумма расходов на приобретение в размере сумма
30.01.2024 налоговым органом составлен акт налоговой проверки № 1814, согласно которому сумма налога к уплате по акту налоговой проверки составила сумма из расчета ((20 250 000-11 446 646,40))х13%).
15.03.2024 налоговым органом принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2831 в связи с подачей уточненной декларации за 2023.
08.02.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 с суммой налога к уплате в размере 200 215, руб., а не сумма как указывает административный истец. Сумма налога к возврату в размере сумма
В данной декларации помимо продажи объекта с КН 54:35:101375:586 заявлены социальные вычеты в размере сумма по лечению, в размере сумма по договорам добровольного страхования, в размере сумма по пенсионному страхованию, сумма за физкультурно-оздоровительные услуги, стандартный вычет в размере сумма и имущественный вычет в размере сумма
В ходе проведения камеральной налоговой поверки сформирован акт налоговой проверки №7972 от 02.04.2024, согласно которому сумма имущественного вычета в размере сумма, сумма по пенсионному страхованию, сумма за физкультурно-оздоровительные услуги не подтверждена.
Таким образом, сумма налога к уплате по декларации составила сумма
Сумма налога к возврату составила сумма из расчета ((12 400+500+4 200)х13%).
Налоговым органом 24.05.2024 принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №7468.
Сумма доначисленного налога составила сумма (201 936-200 215).
29.05.2024 административный истец представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023, в которой:
-отражен доход, полученный от налогового агента адрес/КПП 5406725720/540501001, общая сумма дохода - сумма, сумма налога удержанная -сумма;
-отражен доход, полученный от налогового агента адрес ИНН/КПП <***>/695001001, общая сумма дохода - сумма, сумма налога удержанная -сумма;
-заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с расходами на приобретение квартиры с кадастровым номером 77:07:0015002:8419, расположенной по адресу: адрес, 2, 282, в размере сумма
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, исчислена налогоплательщиком в размере - сумма
В уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023 год (номер корректировки - 2) социальные налоговые вычеты в размере сумма административным истцом не заявлялись, следовательно оснований для возврата налога на доходы физических лиц по социальным налоговым вычетам у инспекции не имелось.
17.07.2024 инспекцией принято решениее № 10937 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налогоплательщиком уплачено в бюджет: 10.07.2024 сумма налога в размере сумма, 15.07.2024 сумма налога в размере сумма, 18.07.2024 сумма налога в размере сумма, 21.08.2024 сумма пени в размере сумма
Налоговым органом, в материалы дела представлена налоговая декларация ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2023 год от 05.06.2025 с суммой налога к уплате в размере сумма
В налоговой декларации указана сумма полученного дохода в размере сумма от продажи объекта с кадастровым номером 54:35:101375:586, сумма расходов на приобретение в размере сумма
Заявлены социальные налоговые вычеты в размере сумма, имущественный вычет в размере сумма в отношении объекта с КН 77:07:0015002:8419.
Сумма налога на доходы к возврату - сумма, в том числе, сумма по социальному вычету.
При этом срок завершения проведения камеральной налоговой проверки установлен до 05.09.2025.
Таким образом, суд приходит к выводу од отсутствии правовых основания для удовлетворения требования административного истца о признании незаконными действий инспекции по начислению пени в размере сумма, обязании вернуть пени в размере сумма, налог на доходы физических лиц в размере сумма
Инспекцией на основании уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц, по итогам которой принято решение, в соответствии с которым административному истцу отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в связи с расходами на приобретение квартиры с кадастровым номером 77:07:0015002:8419, расположенной по адресу: адрес, в размере сумма
Основанием для отказа послужили сведения, содержащиеся в информационном ресурсе налоговых органов, согласно которым административный истец воспользовалась, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ:
1. имущественным налоговым вычетом по покупке квартиры с кадастровым номером 54:35:072180:3128, расположенной по адресу адрес, 43 (дата регистрации 21.10,2013) в размере сумма за 2013 год, в размере сумма за 2014 год (всего: сумма). Остаток имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, переходящий на следующий налоговый период составил - сумма
2. имущественным налоговым вычетом по выплаченным процентам по покупке квартиры с кадастровым номером 54:35:101375:586, расположенной по адресу адрес, в размере сумма за 2019 год, в размере сумма за 2020 год, а всего: сумма
Согласно п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение (строительство) на адрес объекта недвижимого имущества.
Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) в статью 220 НК РФ внесены изменения в части касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
Согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
По смыслу приведенной нормы с учетом общего принципа существования закона во времени является его действие на будущее время, то есть к правоотношениям сторон применяются нормы закона о налогах и сборах, действующие в период возникновения правоотношений, если только законом, вступившим в силу позднее, не придана вновь введенными нормами права обратной силы.
Пунктом 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в сталью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что положения ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Исходя из положений п. 1 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым он вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, указанный Федеральный закон вступил в силу с 01.01.2014.
Исходя из положений п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» нормы указанного закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014.
При этом согласно подпунктам 6 и 7 пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями ст.220 НК РФ, то есть вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.
В этой связи имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
-налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
-документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект, на основании п.1 и 2 ст.2 Федерального закона N 212-ФЗ должны быть оформлены после 01.01.2014.
Согласно п.11 ст.220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 3,4 п. 1 ст.220, не допускается.
Следовательно, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до 01.01.2014, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
При установленных обстоятельствах инспекцией сделан верный вывод о том, что имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости мог быть предоставлен административному истцу только один раз, поскольку право на получение имущественного налогового вычета у административного истца возникло до 01.01.2014 (дата регистрации права собственности на квартиру 21.10.2013), который воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета, повторное его предоставление в связи с приобретением административным истцом еще одного объекта недвижимости Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, даже если предельный размер такого вычета не был исчерпан административным истцом.
При этом, с 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет, установленный п.п.4 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, является самостоятельным имущественным налоговым вычетом наряду с имущественным налоговым вычетом, установленным п.п 3 п.1 ст.220 НК РФ, и может быть предоставлен налогоплательщику независимо от него.
В этой связи если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья на адрес после 1 января 2014 года.
Как указывалось выше, административному истцу был предоставлен имущественный налоговый вычет по выплаченным процентам по покупке квартиры с кадастровым номером 54:35:101375:586, расположенной по адресу адрес, (дата регистрации 21.02.2020) в размере сумма за 2019 год, в размере сумма за 2020 год, а всего: сумма
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что отказ инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в связи с расходами на приобретение квартиры с кадастровым номером 77:07:0015002:8419, расположенной по адресу: адрес, 2, 282, является правомерным, а требования административного истца, в части возложения на налоговый орган выплатить ФИО1 имущественный налоговый вычет в размере сумма по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, неподлежащими удовлетворению.
Довод административного истца о противоречии оспариваемого решения выводу ФНС России, отраженному в письме от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@ «Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков», а именно п.10.1 указанного письма, не могут быть приняты во внимание, поскольку письмом ФНС России от 13.01.2025 № БВ-4-9/130@, в связи с поступившим письмом Минфина России от 27.05.2024 № 03-04-07/48591, сообщено о неприменении пункта 10.1 письма ФНС России от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@ «Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков».
В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В связи с тем, что административному истцу отказано в удовлетворении иска, требования о взыскании понесенных по делу судебных расходов удовлетворению также не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС № 29 по адрес о признании незаконным решения, признании действий неправомерными, обязании устранить нарушения - отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд адрес.
Судья И.В. Юдина
Решение в окончательной форме изготовлено 02.08.2025.