<данные изъяты>

Дело № 2а-4125/2023

74RS0002-01-2023-001993-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 31 мая 2023 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бухариновой К.С.,

при секретаре Литовских П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 203043 руб. 47 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15925 руб. 35 коп., штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20540 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика. По результатам камеральной проверки декларации установлено, что ФИО1 в представленной декларации не отражен доход от реализации земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. На основании вышеизложенного налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений. По результатам камеральной налоговой проверки налоговая база по НДФЛ за 2020 год равна 1580000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 205400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в нарушение ст. 210, ст. 220, ст. 225, ст. 228 НК РФ налогоплательщиком по итогам налогового периода 2020 год занижена налоговая база на 1580000 руб., что повлекло неуплату налога в сумме 205400 руб. В связи с чем, налоговым органом также были начислены пени и штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> – ФИО3 в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями согласилась.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, заслушав пояснений лиц, участвующих в деле, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

На основании п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2020 году ФИО1 на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ продала ФИО4 земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В п. 2 вышеназванного договора указано, что квартира принадлежит ФИО1 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за номером №-3, о чем ФИО1 выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с договором дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 (даритель) безвозмездно передает в собственность ФИО1 (одаряемой) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Пунктом 1 договора от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что право собственности принадлежит дарителю на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной проверки декларации за налоговый период 2020 год установлено, что ФИО1 в представленной декларации не отражен доход от реализации земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. По данным Управления Росреестра по <адрес> сумма сделки составила 2580000 руб.

На основании вышеизложенного налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговая база по НДФЛ за 2020 год равна 1580000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 205400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20540 руб.

Налоговым органом должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 203043 руб. 47 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15925 руб. 35 коп., штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20540 руб.

Доказательств того, что задолженность ФИО1 своевременно уплачена, суду не представлено.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Оснований для применении положений статьи 333 ГК РФ, как об этом просила сторона административного ответчика, суд не находит, поскольку гражданское законодательство регулирует отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников и не применяется к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям.

Отношения между органами, осуществляющими контроль за уплатой налогов и плательщиками носят властный характер, что следует из пункта 1 статьи 2 НК РФ. Следовательно, положения гражданского законодательства, в том числе касающиеся уменьшения неустойки, к ним не применяются.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Центрального района г. Челябинска был отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании, налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Центрального районного суда г. Челябинска на исковом заявлении. Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Исходя из изложенного, требования ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 5595 руб. 09 коп.,

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>13, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 203043 руб. 47 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15925 руб. 35 коп., штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20540 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>13, проживающей по адресу: <адрес> <адрес>) в доход местного бюджета госпошлину в размере 5595 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий <данные изъяты> К.С. Бухаринова

Мотивированное решение составлено 07 июня 2023 года.

<данные изъяты>

Судья К.С. Бухаринова

Секретарь П.В. Литовских