Дело №2а-5867/2023

УИД 21RS0025-01-2023-006162-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары под председательством судьи Матвеевой Т.В., при секретаре судебного заседания Степановой С.А.,

с участием представителя УФНС по г. Чебоксары – ФИО1 (действующего на основании диплома о получении высшего юридического образования и доверенности от ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее УФНС по г. Чебоксары, Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере в общем размере 427604,84 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 308 742,12 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 17 225 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 25 837,50 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 75 800, 22 руб. Административный иск обоснован тем, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, реорганизованную в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по ЧР, уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены доходы от продажи объектов имущества в размере 0 руб., сумма налога, исчисленного к уплате 0 руб. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представлена ФИО2 - ДД.ММ.ГГГГ. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 17 225 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 25 837,50 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 344 500 руб. Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу апелляционная жалоба ФИО2 на решение УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. В адрес плательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные сроки требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка № Московского района г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управления. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Задолженность до настоящего времени в бюджет не перечислена.

На судебном заседании представитель УФНС по г. Чебоксары – ФИО1 административный иск поддержал в полном объеме, просил суд его удовлетворить, указав, что на момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания по месту своей регистрации (уведомление вернулось в суд в связи с истечением срока хранения), в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательств уважительности причин неявки, в суд представлено не было.

В соответствии со ст. 289 ч. 2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим причинам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, для целей главы 23 НК РФ относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 названного кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, по договору купли-продажи земельного участка и расположенного на нем нежилого здания от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в адрес ФИО3 реализовано недвижимое имущество:

№

№

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, реорганизованную в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены доходы от продажи объектов имущества в размере 0 руб., сумма налога, исчисленного к уплате 0 руб.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представлена ФИО2 – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со сведениями и документами, имеющимися в налоговом органе, установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 отчуждены объекты недвижимого имущества, находившиеся в ее в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества:

-№

№

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 17225 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 25837,50 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 344 500 руб.

Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу апелляционная жалоба ФИО2 на решение УФНС России по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике направило в адрес налогоплательщика ФИО2 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в суд к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Московского района г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управления. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В предусмотренный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Поскольку на день рассмотрения дела ФИО2 задолженность в общем размере 427604,84 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 308 742,12 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 17 225 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 25 837,50 руб., сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 75 800, 22 руб., не погашена, обратных доказательств в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом расчет налога административным истцом был произведен правильно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7476,05 руб. в доход местного бюджета, от уплаты, которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (ИНН №) задолженность в общем размере 427604,84 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 308 742,12 руб.,

штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 17 225 руб.,

штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 25 837,50 руб.,

сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 75 800, 22 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 7476,05 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

№

№

№

№

№

№

№

№

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий судья Т.В. Матвеева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.