Решение по делу № 2А-1123/2025 от 25.03.2025 | Калининский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-1123/2025

УИД 03RS0002-01-2025-000134-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Давлетшине С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в размере 20 152,58 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском, впоследствии уточненным в соответствии со статьей 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.

В обоснование требований указано, что ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Административным ответчиком своевременно не уплачены земельный и имущественный налог за 2022 год за указанное имущество, в связи с чем начислены пени.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в 2022г. - получила по договору дарения от лица, не являющегося членом семьи, в собственность жилой дом с земельным участком по адресу: <адрес>, вместе с тем, ответчиком в установленный срок в налоговый орган не представлена налоговая декларация.

Налогоплательщиком в налоговый орган декларация по форме 2-НДФЛ представлена только ДД.ММ.ГГГГ. с указанием суммы налога НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, в размере 51 407 рублей.

В срок, установленный законодательством, налог не уплачен.

В результате проведенной камеральной проверки, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начислен штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 642,57 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 642,57 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 226 089,74 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 64 045,08 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих видов начислений:

- земельный налог на имущество физических лиц, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 374 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 330 рублей;

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год, в размере 51 407 рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 ст.119 НК РФ за 2022 год в размере 642,57 рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 ст.122 НК РФ за 2022 год в размере 642,57 рублей;

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 18 867,44 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, которое не исполнено.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Положения действующего законодательства не содержат требований о необходимости направления налогоплательщику дополнительного (повторного, уточненного) требования, включая ситуации изменения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №5 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в первоначальном исковом заявлении просил взыскать с ответчика за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 72 263,58 рублей, в том числе:

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 18 867,44 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом частичной оплаты административным ответчиком задолженности в период рассмотрения административного дела, в уточненном административном иске, истец просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 20 152, 58 рублей, в том числе:

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ, за 2022 год в размере 642,57 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение (непредоставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 642,57 рублей;

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась, ранее представлены документы о частичном погашении задолженности.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Подпунктом 18.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

В соответствии с частью 1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с частью 1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В срок, установленный законодательством, налог не уплачен.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих видов начислений:

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, которое не исполнено.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате задолженности, в требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов и об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

С административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В период рассмотрения дела в суде административным ответчиком частично погашена задолженность по налогам, что подтверждается материалами дела.

Вместе с тем, доказательств полной уплаты ответчиком налогов и пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, требования уточненного административного иска о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени в размере 20 152,58 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность по оплате налогов, пеней в общем размере 20 152, 58 рублей, в том числе:

- штраф за налоговое правонарушение (непредоставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 642,57 рублей;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 25 марта 2025 года.