68RS0007-01-2022-000802-83 дело № 2а-31/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г. Жердевка Тамбовской области 16 января 2023 г.

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе судьи Татарникова Л.А.

при секретаре Жуковой О.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени по нему, взыскании штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени по нему, взыскании штрафа, указывая, что административным ответчиком по предоставленным данным Росреестром в 2020г. продала объекты недвижимого имущества: жилой дом с кадастровой стоимостью 564617,35 руб., расположенные по адресу <адрес>, и земельный участок с КН № с кадастровой стоимостью 939057,80 руб.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000руб., соответственно налогом облагаемая база от доходов составила 457340,46 руб. (сумма имущественного налогового вычета). Размер налога на доходы физического лица составил 59454,00 руб. (457340,46 руб. х 13%).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица и предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответственно за 2020год не позднее 30.04.2021г.

За не предоставление ФИО1 в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган предусмотрена ответственность по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, за каждый месяц со дня её предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с решением налогового органа № 2725 от 23.12.2021г. ФИО1 привлечена по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 17836,00 руб., за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога по п.1 ст.122 НК РФ в размере 11891,00 руб. (20% от неуплаченной суммы налога), а также пени в размере 2193,85 руб. По сроку уплаты налога на доходы физических лиц 15.07.2021г. налог за 2020г. ФИО1 не уплачен.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020г. в размере 59454,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за период с 16.07.2021г. по 23.12.2021г. в размере 2193,85 рубля, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 11891,00 рубль, штраф за налоговое правонарушение - не предоставление налоговой декларации в размере 17836,00 руб.

Определением суда от 06.12.2022г. произведена замена административного истца Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области на Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области.

Представитель административного истца в суд не явился. Извещен о месте и времени судебного заседания. Представили в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.62).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания, представила в адрес суда заявление о рассмотрении дела в её отсутствие (л.д.60).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие, не явившихся лиц участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: жилой дом кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок кадастровый номер №.

На основании информации по объектам недвижимости Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии кадастровая стоимость объектов по состоянию на 01.01.2020г. составляла по объекту с КН № – 564617,35 руб., с КН: № – 939057,80 руб.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ административным ответчиком ФИО1 должна была быть предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в адрес административного истца до 30.04.2021г., доказательств предоставления которой в адрес суда не представлены и в материалах дела отсутствуют.

В случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1000000руб., с учетом суммы доходов, связанной с отчуждением рассматриваемых объектов недвижимости 1457340,46 руб., налогооблагаемая база составила 457340,46 руб. (сумма имущественного налогового вычета).

Сумма налога на доходы за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет составила 457340,46 руб. х 13% = 59454,00 руб., по сроку уплаты налога 15.07.2021 г., и подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, за каждый месяц со дня её предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пени.

В связи с не предоставлением ФИО1 в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган, решением налогового органа № 2725 от 23.12.2021г. ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 59454,00 руб. х 5% х 6 мес. = 17836,00 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 59454,00 х 20%= 11891,00 руб., а так же за период начала исчисления 16.07.2021г. по 23.12.2021г. пени в размере 2193,85 руб. (л.д.23, 24-26).

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога (сбора), пени, штрафа от 15.02.2022 №3285, с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность, которое не исполнено (л.д.12-14).

Расчет размеров штрафов и пени суд считает законным, обоснованным и подлежащим взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области обращалась к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам (л.д.27-31).

Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 02.06.2022 года судебный приказ отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа (л.д.33).

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств того, что задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020г., пени по нему, а также суммы штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ, по п. 1 ст. 122 НК РФ административным ответчиком уплачены, суду не представлено. Не представлено и доказательств того, что у административного ответчика имеются льготы по уплате данных налогов.

При таких обстоятельствах административный иск подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судом не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика не подтвержденные доказательствами о невозможности оплаты налога на доход, пени по нему и штрафов, в связи с приобретением дома в г.Жердевка и отсутствием денежных средств на оплату задолженности, как и довод о завышении кадастровой стоимости проданного земельного участка (л.д.39).

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административного искового заявления.

Доказательства того, что административный ответчик от уплаты государственной пошлины освобожден отсутствуют.

Административный иск удовлетворен на сумму 91374,85руб.

Таким образом, с учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика на основании п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 800 + ((91374,85 - 20000) х 3) / 100 = 2941,25руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020г. в размере 59454,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за период с 16.07.2021г. по 23.12.2021г. в размере 2193,85 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 11891,00 руб., штраф за налоговое правонарушение - не предоставление налоговой декларации в размере 17836,00 руб. а всего взыскать 91374 руб. 85 коп., которые подлежат перечислению: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 2941,25 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, через Жердевский районный суд.

Мотивированное решение составлено 30.01.2023г.

Председательствующий судья Л.А. Татарников