Решение по делу № 2А-2-82/2025 от 29.07.2025 | Сернурский районный суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-2-82/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Мари-Турек 29 июля 2025 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Габдрахмановой Э.Г.,

при секретаре Заппаровой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл первоначально обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 64258,69 руб., в том числе:

1. Транспортный налог с физических лиц в сумме 3491,00 руб.:

- налог за 2019 год в сумме 873,00 руб.;

- налог за 2022 год сумме 2618,00 руб.

2. Земельный налог с физических лиц в сумме 121,00 руб.:

- налог за 2022 год в сумме в сумме 121,00 руб.

3. Налог на имущество физических лиц в сумме 49906,00 руб.:

- ОКТМО №: налог за 2022 год в сумме 49780,00 руб.;

- ОКТМО №: налог за 2022 год в сумме 126,00 руб.

4. Пени в сумме 10740,69 руб. за период с 12 сентября 2023 года по 02 апреля 2024 года.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщик ФИО1 имела в собственности транспортные средства: <данные изъяты>, гос. рег. знак №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> ЛС.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст.363 НК РФ). В иске указано, что срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее 01 декабря 2023 года, за 2022 год - не позднее 01 декабря 2023 года. Должнику произведено начисление транспортного налога за 2019 год по сроку 01 декабря 2023 года в сумме 873,00 руб.; за 2022 год по сроку 01 декабря 2023 год в сумме 2618,00 руб.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика суммы налога:

- за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 873,00 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление № от 09 декабря 2022 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении;

- за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 2618,00 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Факт направления налоговых уведомлений № от 09 декабря 2022 года, № от 29 июля 2023 года в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями об отправке. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанные налоговые уведомления налогового органа. Транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 873,00 руб. и за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 2618,00 руб. не оплачен. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности сумм налога, пени, штрафа № от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО1 имеет (имела) в собственности следующие объекты недвижимости:

1) дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ года, кадастровый номер №, адрес объекта <адрес>;

2) дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер №, адрес объекта <адрес>

3) дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер №, адрес объекта адрес объекта <адрес>

Должнику было произведено начисление земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 121,00 руб.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52 НК РФ исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму налога:

Земельный налог за 2022 год в размере 121,00 руб. не оплачен. В установленные сроки в полном размере оплата налога и пени в бюджет не поступила в связи с чем, в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности сумм налога, пени, штрафа № № от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования об уплате задолженности № № от 16 мая 2023 года в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями об отправлении.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом ФИО1 имеет (имела) в собственности следующие объекты недвижимости:

1) дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ кадастровый номер №, площадь объекта <данные изъяты> кв.м., объект: квартира, адрес объекта: <адрес>

2) дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер №, площадь объекта <данные изъяты>., объект: магазин, адрес объекта: <адрес>

Должнику было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку 01 декабря 2023 года в общем размере 49906,00 руб., в том числе, по ОКТМО № налог за 2022 год в сумме 49780,00 руб.; по ОКТМО № налог за 2022 год в сумме 126,00 руб.

В установленные сроки в полном размере оплата налога и пени в бюджет не поступила в связи с чем, в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате задолженности сумм налога, пени, штрафа № 707 от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Должнику начислены пени в сумме 10740,69 руб. (50159,04 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02 апреля 2024 года) 27522,10 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 6348,96 руб. (10 апреля 2024 руб. списаны пени по НДФЛ за 2018 год) 5547,29 руб. (10 апреля 2024 года уменьшены пени по НДФЛ за 2018 год)), начисленные за период с 12 сентября 2023 года по 02 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо 155030,72 руб.:

- с недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 13505,07 руб.;

- с недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 196,65 руб.;

- с недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019-2021 годы в сумме 141310,00 руб.;

- с недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в сумме 19,00 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 31723,01 руб. списан 10 апреля 2024 года по решению Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 14 декабря 2023 года.

С 01 января 2023 года Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 707 от 16 мая 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, то есть требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Так как перехода сальдо через 0 не было, к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 16 мая 2023 года, и требование № № от 16 мая 2023 года считается действующим по настоящее время.

Постановление Правительства РФ от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 17 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. В установленный законом срок от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа. Определением от 14 мая 2024 года по делу № 2а-974/2024 судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В ходе судебного разбирательства административным истцом 05 марта 2025 года представлено письменное заявление об отказе от административных исковых требований в части пени на сумму 10740,69 руб.

Определением суда от 26 марта 2025 года прекращено производство по административному делу в части заявленных требований о взыскании пени на сумму 10740 (десять тысяч семьсот сорок) рублей 69 копеек за период с 12 сентября 2023 года по 02 апреля 2024 года.

25 марта 2025 года Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл исковые требования были уточнены, Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 52645 руб., в том числе:

1) Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2618,00 руб.;

2) Земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 121,00 руб.;

3) Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49780,00 руб. (ОКТМО №);

4) Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 126,00 руб. (ОКТМО №).

Также в суд 24 апреля 2025 года Управлением ФНС России было предъявлено исковое заявление к ФИО1 о взыскании с нее пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 03 апреля 2024 года по 15 октября 2024 года в размере 11749,68 руб. В обоснование административного иска указано, что на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 были начислены пени за период с 03 апреля 2024 года по 15 октября 2024 года в размере 11749,68 руб. Управление обратилось в судебный участок №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 07 ноября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ. Согласно п.4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 19 ноября 2024 года определением мирового судьи судебного участка №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл по делу №2а-2702/2024, судебный приказ отменен. Следовательно, административное исковое заявление в отношении ФИО1 может быть подано в срок не позднее 19 мая 2025 года. (19.11.2024 г. + 6 мес. = 19.05.2025 г.).

Определением судьи Сернурского районного суда от 14 июля 2025 года административные дела объединены в одно производство.

Административным истцом УФНС России по Республике Марий Эл 25 июля 2025 года административные исковые требования о взыскании пени уточнены, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 11652,95 руб., в том числе:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 03 апреля 2024 года по 15 октября 2024 года в размере 11652,95 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС по Республике Марий Эл не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, уточненные административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованные лица: УФССП России по Республике Марий Эл, начальник Мари-Турекского РОСП УФССП России по Республике Марий Эл ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив административные исковые заявления, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Решением Собрания депутатов городского поселения Мари-Турек Мари-Турекского муниципального района Республики Марий Эл от 30.09.2020 №56 «Об установлении на территории городского поселения Мари-Турек Мари-Турекского муниципального района налога на имущество физических лиц», а также актом органа местного самоуправления «Об установлении на территории муниципального образования Шахтерское Узловского района налога на имущество физических лиц» №5-24 от 17.12.2018г. (в ред. от 21.11.2019 №20-79, от 19.09.2020 №33-119, от 10.04.2023 №62-219) установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории муниципального образования «Городское поселение Мари-Турек» введен Решением Собрания депутатов городское поселения Мари-Турек от 30 сентября 2020 года №55 «Об установлении на территории городского поселения Мари-Турек земельного налога».

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, и установлено судом ФИО1 в 2022 году являлась собственником объектов жилых и нежилых помещений, земельных участков и транспортного средства:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью <данные изъяты> дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ

- магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 1-4, 24).

Налоговым органом были исчислены в соответствии с требованиями законодательства: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика суммы налога:

- за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 2618,00 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика суммы налога:

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика суммы налога:

- за 2022 год по сроку 01 декабря 2023 года в общем размере 49906,00 руб., в том числе, по ОКТМО № налог за 2022 год в сумме 49780,00 руб.; по ОКТМО № налог за 2022 год в сумме 126,00 руб.

29 июля 2023 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате не позднее 1 декабря 2023 года налога в общей сумме 52645 руб., в том числе: транспортного налога за 2022 год в сумме 2618 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 121 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49906 руб. (т. 1, л.д. 27).

16 апреля 2024 года УФНС России по Республике Марий Эл обратилось к мировому судье судебного участка №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа (т. 1, л.д. 8-9).

17 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, отмененный определением от 14 мая 2024 года в связи с поступлением от ФИО1 возражения относительно его исполнения (т. 1, л.д. 29).

11 ноября 2024 года УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением (т. 1, л.д. 38).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года №2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений Закона №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в Едином налоговом счете.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Кроме того, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо Единого налогового счета.

УФНС России по Республике Марий Эл в адрес ФИО1 было направлено требование № № по состоянию на 16 мая 2023 года, согласно которому налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности в общей сумме 207920 руб. 03 коп. и предлагалось в срок до 20 июня 2023 года уплатить указанную задолженность. В данном требовании налогоплательщику также разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (т. 1, л.д. 20-21).

На момент направления требования № № от 16 мая 2023 года и на момент подачи административного иска в суд сальдо Единого налогового счета продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у налогового органа по смыслу абзаца второго пункта 3 статьи 69 НК РФ отсутствовала обязанность направить ФИО3 новое требование о задолженности по налогам и пени за 2022 год.

Таким образом, все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Расчет сумм налогов произведен налоговым правильно, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и признается судом арифметически верным.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год, в том числе:

1) по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2618,00 руб.;

2) по земельному налогу с физических лиц в сумме в сумме 121,00 руб.;

3) по налогу на имущество физических лиц в сумме 49780,00 руб. (ОКТМО №);

4) по налогу на имущество физических лиц в сумме в сумме 126,00 руб. (ОКТМО №) подлежит удовлетворению.

Также административным истцом – УФНС России по Республике Марий Эл заявлено требование о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по пени, начисленным на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 03 апреля 2024 года по 15 октября 2024 года в размере 11652 руб. 95 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Управление обратилось в судебный участок №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

07 ноября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ.

Согласно п.4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19 ноября 2024 года определением мирового судьи судебного участка №36 Сернурского судебного района Республики Марий Эл по делу № 2а-2702/2024, судебный приказ отменен.

Недоимка для пени ЕНС 105171 руб. с 03 апреля 2024 года по 15 октября 2024 года сформировалась из следующих сумм:

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №):

- за 2021 год в сумме 19,00 руб.;

- за 2022 год в сумме 126 руб.

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №

- за 2021 год в сумме 49 780 руб.;

- за 2022 год в сумме 49 780 руб.

Транспортный налог с физических лиц:

- за 2021 год в сумме 2 618 руб.;

- за 2022 год в сумме 2 618 руб.

Земельный налог с физических лиц:

- за 2021 год в сумме 109 руб.;

- за 2022 год в сумме 121 руб.

Задолженность налогоплательщика ФИО1 за 2021 год по земельному налогу в сумме 109 руб., налогу с физических лиц в сумме 19 руб. и в сумме 49780 руб., по транспортному налогу в сумме 2618 руб. взыскана решением Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 16 июля 2024 года. Апелляционным определением Верховного суда Республики Марий Эл от 5 декабря 2024 года, Определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 02 июля 2025 года решение Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 16 июля 2024 года в этой части оставлено без изменения.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени 11652 руб. 95 коп., начисленные за период с 03 апреля 2024 года по 15 октября 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 105171 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с учетом того, что административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет

1. задолженность по налогам в сумме 52645 (пятьдесят две тысячи шестьсот сорок пять) руб. в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год сумме 2618,00 руб.;

по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 121,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49780,00 руб. (ОКТМО №

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 126,00 руб. (ОКТМО №);

2. пени в сумме 11652 (одиннадцать тысяч шестьсот пятьдесят два) руб. 95 коп., начисленные за период с 03 апреля 2024 года по 15 октября 2024 года на сумму отрицательного сальдо 105171 руб.,

всего в общей сумме 64297 (шестьдесят четыре тысячи двести девяносто семь) руб. 95 коп.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Мари-Турекского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Марий Эл через Сернурский районный суд Республики Марий Эл в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Э.Г. Габдрахманова