Решение по делу № 2А-5747/2022 от 16.01.2023 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-006555-33

Дело №2а-800/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику был начислен транспортный налог, и налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления.

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 227 рублей 00 копеек;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 227 рублей 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 153 рубля 56 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 562 рубля 27 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 98 рублей 31 копейка;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 рублей 80 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 рублей 43 копейки;

-недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 740 рублей 00 копеек;

-недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 740 рублей 00 копеек;

-пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в сумме в сумме 100 рублей 37 копеек;

-пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 314 рублей 69 копеек;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 15 рублей 53 копейки;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 8 рублей 32 копейки,

Всего задолженность в размере 11 231 рубль 28 копеек.

Кроме того, просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 109 рублей 80 копеек

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик, ФИО1 извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, вернулась с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ФИО1 принадлежит транспортное средство:

-TOYOTA-WILL-CYPHA, гос. №, в период с 11.05.2010 по настоящее время.

Соответственно, ФИО1 плательщиком транспортного налога.

ФИО1 начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

- № от 06.08.2016 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.12) – об уплате транспортного налога за 2015 год (в сумме 2 175 рублей 00 копеек);

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2015 года оплачена административным ответчиком 11.05.2017.

- № от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.13) – об уплате транспортного налога за 2016 год (в сумме 2175 рублей 00 копеек).

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2016 года взыскивается на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми №2а-3998/2018 от 12.11.2018;

- № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.21) – об уплате транспортного налога за 2017 год (в сумме 2 175 рублей 00 копеек).

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 года взыскивается на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми №2А-3998/2018 от 12.11.2018;

- № от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.19) – об уплате транспортного налога за 2018 год (в сумме 2 175 рублей 00 копеек).

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года взыскивается на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми №2а-3998/2018 от 12.11.2018;

- № от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.17) – об уплате транспортного налога за 2019 год (в сумме 1 740 рублей 00 копеек);

№ от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.15) – об уплате транспортного налога за 2020 год (в сумме 1740 рублей 00 копеек).

В связи с неуплатой налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ от 15.11.2018 со сроком уплаты не позднее 25.12.2018:

-об уплате пени в сумме 100 рублей 37 копеек, начисленных по транспортному налогу за 2015 год (на сумму 2 175 рублей 00 копеек) (период начисления с 22.12.2016-10.05.2017);

-об уплате пени в сумме 146 рублей 36 копеек, начисленных по транспортному налогу за 2016 год (на сумму 2 175 рублей 00 копеек) (период начисления с 13.02.2018 по 14.11.2018);

№ от12.11.2019 со сроком уплаты не позднее 26.12.2019:

-об уплате пени в сумме 69 рублей 93 копейки, начисленных по транспортному налогу за 2016 год (на сумму 2 175 рублей 00 копеек) (период начисления с 28.06.2019 по 11.11.2019);№ от 27.06.2020 со сроком уплаты не позднее 25.11.2020:

-об уплате пени в сумме 97 рублей 44 копейки, начисленных по транспортному налогу за 2016 год (на сумму недоимки 2 175 рублей 00 копеек) (период начисления с 12.11.2019 по 26.06.2020);

№ от 30.06.2020 со сроком уплаты не позднее 27.11.2020:

-об уплате пени 0 рублей 96 копеек, начисленных по транспортному налогу за 2016 год (на сумму 2 175 рублей 00 копеек) (период начисления с 27.06.2020 по 29.06.2020);

№ от 03.02.2021 со сроком уплаты не позднее 22.03.2021:

-об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 740 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 15 рублей 53 копейки, начисленных по транспортному налогу за 2019 год (на сумму 1 740 рублей 00 копеек);

№ от 21.12.2021 со сроком уплаты не позднее 04.02.2022:

-об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 740 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 8 рублей 32 копейки, начисленных по транспортному налогу за 2020 год (на сумму недоимки 1 740 рублей 00 копеек).

Требования до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым № с 01.11.2013 по настоящее время, соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления:

№ от 06.08.2016 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.12) – об уплате налога на имущество за 2015 год (в сумме 3 328 рублей 00 копеек);

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года оплачена административным ответчиком 11.05.2017;

№ от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.21) – об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год (в сумме 4135 рублей 00 копеек);

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года взыскивается на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми №2а-3998/2018 от 12.11.2018. Административным ответчиком произведена оплата в сумме 3549 рублей 00 копеек 13.04.2021;

№ от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.19) – об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год (в сумме 3549 рублей 00 копеек);

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года взыскивается на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми №2а-4068/2020 от 01.06.2020;

№ от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.17) – об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год (в сумме 3227 рублей 00 копеек);

№ от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.15) – об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год (в сумме 3227 рублей 00 копеек);

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 15.11.2018 со сроком уплаты не позднее 25.12.2018:

-об уплате пени в сумме 153 рубля 56 копеек, начисленных по налогу на имущество за 2015 год (на сумму 3328 рублей 00 копеек) (период начисления с 22.12.2016-10.05.2017);

-об уплате пени в сумме 259 рублей 55 копеек, начисленных по налогу на имущество за 2016 год (на сумму 3857 рублей 00 копеек) (период начисления с 13.02.2018 по 14.11.2018);

№ от12.11.2019 со сроком уплаты не позднее 26.12.2019:

-об уплате пени в сумме 125 рублей 68 копеек, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (на сумму 3 857 рублей 00 копеек) (период начисления с 28.06.2019 по 11.11.2019);

№ от 27.06.2020 со сроком уплаты не позднее 25.11.2020:

-об уплате пени в сумме 175 рублей 30 копеек, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (на сумму недоимки 3 857 рублей 00 копеек) (период начисления с 12.11.2019 по 26.06.2020);

-об уплате пени в сумме 96 рублей 71 копейка, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на сумму 3 549 рублей 00 копеек) (период с 06.2.2020 по 26.06.2020);

№ от 30.06.2020 со сроком уплаты не позднее 27.11.2020:

-об уплате пени 1 рубль 74 копейки, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (на сумму 3 857 рублей 00 копеек) (период начисления с 27.06.2020 по 29.06.2020);

-об уплате пени в сумме 1 рубль 60 копеек, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (на сумму 3 549 рублей 00 копеек) (период начисления с 27.06.2020 по 29.06.2020);

№ от 03.02.2021 со сроком уплаты не позднее 22.03.2021:

-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 227 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 28 рублей 80 копейки, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (на сумму 3227 рублей 00 копеек);

№ от 21.12.2021 со сроком уплаты не позднее 04.02.2022:

-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 227 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 15 рублей 43 копейки, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (на сумму недоимки 3 227 рублей 00 копеек).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела видно, что сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей по требованию № от 21.12.2021.

Срок уплаты по требованию № от 21.12.2021 установлен до 04.02.2022.

Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 04.08.2022 (6 месяцев).

28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-882/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме в размере 11 786 рублей 78 копеек, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 236 рублей 00 копеек.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 26.05.2022 судебный приказ №2а-882/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 26.11.2022 (срок исчисляется с 27.05.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 25.11.2022 (почтовый конверт л.д.64), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, а также оплаты недоимки и пени по транспортному налогу, с ФИО1 следует взыскать:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 227 рублей 00 копеек;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3227 рублей 00 копеек;