Решение по делу № 2А-4380/2022 от 03.03.2023

Дело № 2а-726/2023

УИД 52RS0016-01-2022-005262-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 г. г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Колясовой К.А., при секретаре Щербаковой М.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 М.ичу о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с ФИО1 М.ича задолженность по транспортному налогу за 2020г. в сумме 11730 руб. и пени по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по 08.12.2021г. в сумме 20,53 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020г. по ОКТМО 22637424 в сумме 11980 руб. и по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 136419,78 руб., пени по налогу на имущество по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 20,96 руб. за период с (дата обезличена) по 08.12.2021г., земельный налог за 2019 г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 1683,22 руб., за 2020г. по ОКТМО 22637424 в сумме 7751,78 руб., всего на общую сумму 169606,27 руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ич, который является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 11730 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. До настоящего времени указанная задолженность не оплачена.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано недвижимое имущество.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ начислен налог на имущество за 2020 г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 11980 руб. и по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 157626 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г.

В соответствии с вышеизложенным и на основании нормативно-правовых актов, налоговым органом был исчислен налог, расчет которого с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период, отражен в налоговом уведомлении (номер обезличен) от 01.09.2021г., приложенном к административному иску и предъявленном налогоплательщику к уплате. До настоящего времени налог на имущество за 2020 г. по ОКТМО 22637424 в сумме 11980 руб. не оплачен, по ОКТМО (номер обезличен) оплачен частично, задолженность составляет 136419,78 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 20,53 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г., а также пени по налогу на имущество по ОКТМО (номер обезличен) в размере 20,96 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельные участки, ему начислен земельный налог за 2019г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 9168 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г., за 2020г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 9312 руб.

В соответствии с вышеизложенным и на основании нормативно-правовых актов, налоговым органом был исчислен налог, расчет которого с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период, отражен в налоговых уведомлениях (номер обезличен) от 01.09.2021г., (номер обезличен) от 03.08.2020г., приложенных к административному иску и предъявленных налогоплательщику к уплате.

Ответчиком земельный налог за 2019-2020гг. оплачен частично, задолженность за 2019 г. по ОКТМО (номер обезличен) составляет в сумме 1683,22 руб., а за 2020 г. по ОКТМО (номер обезличен) составляет в сумме 7751,78 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования ответчику были направлены требования от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

Руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ № 2а-694/2022 от 03.03.2022г. Определением от 13.05.2022г. судебный приказ был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится неоплаченная задолженность в общей сумме 169606,27 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежаще.

Иные участвующие в деле лица в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ) закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ - налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество с физических лиц, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 12 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога в соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения и об отмене судебного приказа.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР.

Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 11730,00 руб. по сроку уплаты не позднее (дата обезличена) и направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) на уплату налога. Транспортный налог за 2020 г. не уплачен.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по данным регистрирующих органов, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости, указанных в упомянутом налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена) при исчислении налога на имущество физических лиц за 2020 г. в общей сумме 169606,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку по данным регистрирующих органов, он являлся и является собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях: (номер обезличен) от (дата обезличена) при исчислении земельного налога за 2019 г. по ОКТМО в сумме 9168,00 руб., и (номер обезличен) от (дата обезличена) при исчислении земельного налога за 2020 г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 9312,00 руб.

Указанные налоговые уведомления, в которых отражены исчисленные налоги с приведением расчета по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за 2019 год и за 2020 год, были направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается предоставленным списком почтовых отправлений.

Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик обязанность по оплате транспортного и имущественного налогов не исполнил. На основании положений ст.75 НК РФ административному ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было выставлено и направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен). Данное требование не было исполнено надлежащим образом.

В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком своих обязанностей по оплате налогов, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ (номер обезличен)а-694/2022 от (дата обезличена) Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Кстовского судебного района Нижегородской области мирового судьи судебного участка № 2 Кстовского судебного района Нижегородской области от (дата обезличена) судебный приказ был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела, суммы недоимки административным ответчиком не погашены, и за налогоплательщиком числится неоплаченная задолженность: по транспортному налогу за 2020г. в сумме 11730 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по 08.12.2021г. в сумме 20,53 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 11980 руб. и по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 136419,78 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество по ОКТМО (номер обезличен) за период с (дата обезличена) по 08.12.2021г. в сумме 20,96 руб.; а также по земельному налогу за 2019 г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 1683,22 руб. и за 2020г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 7751,78 руб.

Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены.

Расчет задолженности судом проверен и принят, административным ответчиком не оспорен.

Все вышеуказанные в иске обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, транспортное средство и объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в спорный период были зарегистрированы за административным ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В связи с изложенным, а также учитывая, что налоговый орган при начислении налога, исходит и в силу закона обязан исходить из сведений, представленных регистрирующими органами за конкретный налоговый период, при этом доводы иска подтверждаются представленными налоговым органом в материалы дела доказательствами, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налоговой задолженности, не имеется.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4592,12 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 М.ичу о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 М.ича, (дата обезличена) г.р., зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен) (ИНН (номер обезличен)), в пользу МРИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) задолженность: по транспортному налогу за 2020г. в сумме 11730 руб. и пени по транспортному налогу за период с (дата обезличена) по 08.12.2021г. в сумме 20,53 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 11980 руб. и по ОКТМО 22637444 в сумме 136419,78 руб., пени по налогу на имущество по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 20,96 руб. за период с (дата обезличена) по 08.12.2021г., земельный налог за 2019 г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 1683,22 руб., за 2020г. по ОКТМО (номер обезличен) в сумме 7751,78 руб., всего на общую сумму 169606,27 руб.

Взыскать с ФИО1 М.ича, (дата обезличена) г.р., зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен) (ИНН (номер обезличен)), государственную пошлину в местный бюджет в размере 4592,12 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья К.А. Колясова