УИД 37RS0005-01-2024-003820-90

Дело № 2а-144/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года город Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Чеботарева Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени по состоянию на 01.02.2024 в размере 17557,48 руб.

Заявленное требование обосновано следующими обстоятельствами.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.06.2010 по 26.02.2021. 19.07.2018 ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2018 года, согласно которому размер страховых взносов в соответствии со ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) составил: на обязательное пенсионное страхование: по сроку уплаты 15.05.2018 – 2090 руб., по сроку уплаты 15.06.2018 и 16.07.2018 – по 2644 руб.; на медицинское страхование: по сроку уплаты 15.05.2018 – 484,5 руб., по сроку уплаты 15.06.2018 и 16.07.2018 – по 571,2 руб.; на обязательное социальное страхование: по сроку уплаты 15.05.2018 – 275,5 руб., по сроку уплаты 15.06.2018 и 16.07.2018 – по 324,8 руб. Взыскание задолженности обеспечено постановлением в порядке ст. 47 НК РФ № 37110004419 от 27.08.2018. Исполнительное производство окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.; за 2019 год по сроку уплаты: 31.12.2019: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 15.03.2021: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 5214,86 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1354,18 руб. Взыскание задолженности обеспечено постановлениями в порядке ст. 47 НК РФ: за 2018 год – № 614 от 11.04.2019, за 2019 год - № 516 от 28.08.2020. Исполнительные производства окончены по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 09.12.2021 по делу № 2а-2763/2021 удовлетворены исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени за период с 01.01.2021 по 24.01.2024. На основании выданного во исполнение указанного решения исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство, по которому в период с 27.07.2022 по 17.11.2022 взыскано 41012,97 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области от 03.11.2021 по делу № 2а-2067/2021 взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год и пени за период с 16.03.2021 по 25.05.2021. ФИО1 19.07.2018 был представлен расчет по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2018 года, согласно которому были исчислены и удержаны суммы налога на доходы физических лиц: по сроку уплаты 16.04.2018 – в размере 481 руб., уплачен в период с 19.04.2018 по 05.06.2019; по сроку уплаты 16.05.2018 – в размере 481 руб., уплачен частично 05.06.2018, неисполненный остаток 195 руб.; по сроку уплаты 18.06.2018 – в размере 702 руб. Взыскание задолженности и пени за период с 17.05.2018 по 10.09.2018 обеспечено постановлением в порядке ст. 47 НК РФ № 26855 от 11.09.2018. Исполнительное производство окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». ФИО1 18.10.2018 был представлен расчет по налогу на доходы физических лиц за 9 мес. 2018 года, согласно которому были исчислены и удержаны суммы налога на доходы физических лиц: по сроку уплаты 02.07.2018 – в размере 702 руб. Взыскание задолженности и пени за период с 19.10.2018 по 24.10.2018 обеспечено постановлением в порядке ст. 47 НК РФ № 42534 от 04.12.2018. Исполнительное производство окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно представленным ФИО1 деклараций по налогу на единый вмененный доход (далее – ЕНВД) исчисленная сумма налога составила: по сроку уплаты 25.01.2018 – 7282 руб., по сроку уплаты 25.04.2018 – 7565 руб., по сроку уплаты 25.01.2019 – 1750 руб. Взыскание задолженности обеспечено постановлениями в порядке ст. 47 НК РФ: по задолженности по сроку уплаты 25.01.2018 и пени за период с 26.01.2018 по 05.03.2018 - № 14479 от 15.05.2018; задолженности по сроку уплаты 25.04.2018 и пени за период с 26.04.2018 по 14.05.2018 - № 19051 от 12.07.2018; задолженности по сроку уплаты 25.01.2019 и пени за период с 26.01.2019 по 26.02.2019 - № 526 от 08.04.2019. Исполнительные производства окончены по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 134483,24 руб. Решением налогового органа № 1609 от 11.04.2023 признаны безнадежными к взысканию и списаны недоимки по: ЕНВД по сроку уплаты 25.01.2018, 25.04.201; НДФЛ по сроку уплаты 16.05.2018, 18.06.2018, 02.07.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.05.2018, 15.06.2018, 16.07.2018, 09.01.201931.12.2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.06.2018, 16.07.2018, 09.01.2019, 31.12.2019; страховые взносы на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.05.2018, 15.06.2018, 16.07.2018. За период с 04.04.2024 по 29.07.2024 в ходе принудительного исполнения поступили платежи. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3437 от 01.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания составила 17557,48 руб., которая является задолженностью по пени. По заявлению УФНС России по Ивановской области мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области по делу № 2а-588/2024 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки в сумме 17557,48 руб., который отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, каких-либо возражений не представила, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о дате времени и месте рассмотрения дела в судебном заседании, суд, руководствуясь положениями п. 4 ч. 1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4). При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Порядок и сроки уплаты единого налога установлены ст. 346.32 НК РФ, согласно п. 2 которой уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей после изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован 26.11.2020.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1, 2, 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно); исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса одним из оснований признания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что с 10.06.2010 по 26.02.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 должна была оплатить страховые взносы в следующем размере: на обязательное пенсионное страхование: по сроку уплаты 15.05.2018 – 2090 руб., по сроку уплаты 15.06.2018 и 16.07.2018 – по 2644 руб.; на медицинское страхование: по сроку уплаты 15.05.2018 – 484,5 руб., по сроку уплаты 15.06.2018 и 16.07.2018 – по 571,2 руб.; на обязательное социальное страхование: по сроку уплаты 15.05.2018 – 275,5 руб., по сроку уплаты 15.06.2018 и 16.07.2018 – по 324,8 руб.; страховые взносы, начисленные за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 15.03.2021: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 5214,86 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1354,18 руб.

На основании представленных расчетов по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик был обязан уплатить следующие суммы налога на доходы физических лиц: по сроку уплаты 16.04.2018 – в размере 481 руб., который уплачен в период с 19.04.2018 по 05.06.2019; по сроку уплаты 16.05.2018 – в размере 481 руб., который уплачен частично 05.06.2018, неисполненный остаток 195 руб.; по сроку уплаты 18.06.2018 – в размере 702 руб.; по сроку уплаты 02.07.2018 – в размере 702 руб.

Согласно представленным декларациям по налогу на единый вмененный доход (далее – ЕНВД) налогоплательщик был обязан уплатить следующие суммы налога: по сроку уплаты 25.01.2018 – 7282 руб., по сроку уплаты 25.04.2018 – 7565 руб., по сроку уплаты 25.01.2019 – 1750 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, страховых взносов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени и выставлены требования с предложением об оплате задолженности.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов и налогов в том числе после выставления требований об уплате налога, сборов, страховых взносов и пени, налоговым органом также исполнена не была в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесены постановления на взыскание задолженности: № 14479 от 15.05.2018 (по требованию об уплате налога № 6174 от 06.03.2018); № 19051 от 12.07.2018 (по требованию об уплате налога № 23799 от 15.05.2018); № 37110004419 от 27.08.2018 (по требованиям об уплате налога № 5420 от 11.07.2018, № 6155 от 27.07.2018); № 42534 от 04.12.2018 (по требованию об уплате налога № 40935 от 25.10.2018); № 526 от 08.04.2019 (по требованию об уплате налога № 9098 от 27.02.2019); № 614 от 11.04.2019 (по требованию об уплате налога № 646 от 22.01.2019); № 26855 от 11.09.2019 (по требованиям об уплате налога № 3214 от 02.08.2018 и № 32115 от 02.08.2018); № 516 от 28.08.2020 (по требованию об уплате налога № 280 от 20.01.2020). Возбужденные на основании указанных исполнительных документов исполнительные производства окончено 01.07.2019 по п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 09.12.2021 по делу № 2а-2763/2021 удовлетворены исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени за период с 01.01.2021 по 24.01.2021. На основании выданного во исполнение указанного решения исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 24.11.2022 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области от 03.11.2021 по делу № 2а-2067/2021 взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год и пени за период с 16.03.2021 по 25.05.2021. Возбужденное на основании данного судебного приказа исполнительное производство окончено 10.04.2024 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 134483,24 руб.

Решением налогового органа № 1609 от 11.04.2023 признаны безнадежными к взысканию и списаны недоимки по: ЕНВД по сроку уплаты 25.01.2018, 25.04.201; НДФЛ по сроку уплаты 16.05.2018, 18.06.2018, 02.07.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.05.2018, 15.06.2018, 16.07.2018, 09.01.201931.12.2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.06.2018, 16.07.2018, 09.01.2019, 31.12.2019; страховые взносы на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.05.2018, 15.06.2018, 16.07.2018.

Налогоплательщику направлено требование № 252656 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, в том числе по пени в сумме 35050,07 руб.

Размеры недоимки по страховым взносам, налогам и пени административным ответчиком не оспорены.

Расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан арифметически верным.

Как указано налоговым органом до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об обратном суду не представлено.

По заявлению УФНС России по Ивановской области мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области по делу № 2а-588/2024 вынесен 23.05.2024 судебный приказ о взыскании недоимки по пени в сумме 17557,48 руб., который отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящий административный иск подан в суд 06.11.2024, т.е. без нарушения срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы страховых взносов за спорный период и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с Главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в г. Иваново, ИНН №, недоимку по пени по состоянию на 01.02.2024 в размере 17557,48 руб.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в г. Иваново, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Е.В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 20.02.2025.