Решение по делу № 2А-1693/2024 от 15.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД: 11RS0008-01-2024-002285-45 Дело № 2а-50/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года

пгт. Троицко-Печорск

Сосногорский городской суд Республики Коми (постоянное судебное присутствие в пгт. Троицко-Печорск Троицко-Печорского района) в составе:

председательствующего судьи Иваницкой Ю.В.,

при секретаре Рожковой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 67 732,46 руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 774 руб., по земельному налогу за 2020, 2022 год в размере 216 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в размере 2 905,79 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 588,91 руб., а также пени за период по 01.02.2024 включительно в размере 61 247,76 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, административным истцом ей направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В связи с тем, что в срок, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, ФИО1 обязательные платежи не уплатила, инспекцией в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета № от 17.09.2023 со сроком исполнения не позднее 27.11.2023. Однако до настоящего времени требование налогового органа не исполнено, судебный приказ, вынесенный 27.02.2024 мировым судьей Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми о взыскании задолженности в размере 67 732,46 руб., отменен определением мирового судьи от 21.03.2024 в связи с поступлением на него возражений административного ответчика. До настоящего времени сумма задолженности ФИО1 не уплачена.

Административный истец о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, несмотря на принятые судом меры по надлежащему извещению о месте и времени рассмотрении дела, в том числе путем размещения информации на сайте суда.

Согласно ст.100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд; адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, возвращение судебного письма в суд свидетельствует о надлежащем извещении ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дел № 2а-2987/2019, № 2а-795/2020, № 2а-1433/2021, № 2а-1441/2021, № 2а-481/2024, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом (п. 5 ст. 75 НК РФ), процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 02.12.2013 №26-П, Определение от 14.12.2004 №451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подп.1 п.1 ст.359 и ст.361 Налогового кодекса РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя, в равной мере распространяется на всех налогоплательщиков.

Судом установлено, что ФИО1 с 03.08.2005 является собственником транспортного средства Mercedes Benz 308 D, 1995 года выпуска, г.р.з. №, с 29.02.2012 - собственником транспортного средства Шевроле Нива, 2006 года выпуска, г.р.з. №, что подтверждается информацией ОМВД России по Троицко-Печорскому району.

Налоговым органом расчет начисленных суммы налога и пеней произведен в соответствии с вышеуказанными положениями закона, с учетом мощности двигателя транспортных средств, а также с учетом налоговой ставки, определенной Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Налоговое уведомление № от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 774 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 направлено в адрес ФИО2 посредством почтового отправления.

Административный ответчик также является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ установлены налоговые ставки по земельному налогу, в т.ч. в размере 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Таким образом, срок для уплаты земельного налога за 2020 год истек 31.12.2021, за 2022 год 01.12.2023.

Сведениями из Единого государственного реестра недвижимости подтверждается, что в 2020-2022 годах ФИО1 владела на праве собственности следующими земельным участком, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, ориентир садовый участок, почтовый адрес ориентира: <данные изъяты>, участок №, вид разрешенного использования – для ведения коллективного садоводства.

Налоговым органом расчет начисленных сумм налога и пеней произведен в соответствии с вышеуказанными положениями закона.

Из материалов дела следует, что административному ответчику почтовыми отправлениями направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 108,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021, ; № от 25.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 108,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023.

В сроки, установленные уведомлениями, суммы налога не оплачены.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с 27.04.1999 по 26.01.2021 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем имеет обязанность по уплате страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере, а начиная с 2023 года - страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере.

В случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000,00 руб., плательщики уплачивают также взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась налогоплательщиком, применяющим единый налог на вмененный доход (ЕНВД). По сведения административного истца, согласно представленным ФИО1 налоговым декларациям за 2020 год общая сумма дохода по ЕНВД составила 363 792,00 руб.

Таким образом, ФИО1 имеет обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000,00 руб. Сумма страховых взносов к уплате составляет 637,92 руб. ((363792,00 руб. – 300000,00 руб.)*1%) по сроку уплаты - 01.07.2021.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в расчетном периоде,- 2021 году) размер фиксированных платежей за 2021 год в отношении индивидуальных предпринимателей составляет: по страховым взносам на ОПС - 32 448,00 руб., по страховым взносам на ОМС - 8 426,00 руб.

В связи с прекращением деятельности 26.01.2021 ФИО1 имеет обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год по сроку уплаты 10.02.2021 (26.01.2021 + 15 календарных дней) в размере: на ОПС - 2 267,87 руб. (32 448,00 руб. / 12 мес./ 31 дн. * 26 дн.), на ОМС - 588,91 руб. (8 426 руб. / 12 мес. 31 дн. * 26 дн.).

ФИО1 суммы страховых взносов на ОПС за 2020-2021 в размере 2 905,79 руб., в том числе: за 2020 год в размере 637,92 руб. по сроку уплаты 01.07.2021, за 2021 год в размере 2 267,87 руб. по сроку уплаты 10.02.2021, страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 588,91 руб. по сроку уплаты 10.02.2021, подлежащие к уплате, в установленный законом срок не уплачены, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате: № от 01.07.2021 – об уплате страховых взносов за 2021 год на ОПС в фиксированном размере в сумме 2 267,87 руб., ОМС в фиксированном размере в сумме 588,91 руб., а также пени в размере 62,97 руб. за период с 11.02.2021 по 30.06.2021 со сроком исполнения требования до 18.11.2021.; № от 16.07.2021 об уплате страховых взносов за 2020 год на ОПС в фиксированном размере в сумме 637,92 руб., а также пени в размере 1,64 руб. за период с 02.07.2021 по 15.07.2021 со сроком исполнения требования до 27.08.2021.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

С 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступил в силу институт Единого налогового счета, с указанной даты налоги подлежат уплате путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ), для чего открывается единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, административным истцом начислены пени и в адрес ФИО1 почтовым отправлением 17.09.2023 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 в общей сумме 123 563,24 руб., в том числе: ЕНВД в сумме 58 283,25 руб., земельного налога в сумме 246,00 руб., страховых взносов на ОПС в сумме 2 905,79 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 588,91 руб., пени в сумме 61 539,29 руб. Срок исполнения требования установлен до 27.11.2023.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 сформировано с учётом задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020-2021 в размере 2 905,79 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 588,91 руб.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 в полном объеме не исполнено.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов не имеется.

В части заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.2 ст.58 Налогового кодекса РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23.12.2020 по 31.12.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 № 500).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 год уплачена ФИО1 13.04.2022, 14.04.2022, пени за период с 01.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 28,93 руб. не уплачены, не признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика. Задолженность по земельному налогу за 2020 год не уплачена, пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 7,44 руб. не уплачены, не признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год уплачена ФИО1 13.04.2022, 14.04.2022, пени за период с 01.12.2022 по 31.03.2022 в сумме 3,20 руб. не уплачены, не признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика.

Задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 год уплачена 13.04.2022, 14.04.2022, пени за период с 01.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 185,44 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 339,35 руб. не уплачены, не признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика. Задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 год не уплачена, пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 191,08 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 20,80 руб. не уплачены, не признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019, 02.07.2020, за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 уплачена 13.04.2022, 14.04.2022, пени за период с 01.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 1 873,97 руб. не уплачены, не признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 по сроку уплаты 01.07.2021, за 2021 год по сроку уплаты 10.02.2021 не уплачена, пени за период с 11.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 203,86 руб., за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 65,61 руб., за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в сумме 109,12 руб. не уплачены, не признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019, 2020 год уплачена 13.04.2022, пени за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 585,35 руб. не уплачены, не признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика. Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год не уплачена, пени за период с 11.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 73,65 руб. не уплачены, не признаны безнадежными к взысканию и включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика.

Таким образом, задолженность ФИО1 по пени в размере 3 687,80 руб., начисленная за периоды до 01.01.2023, правомерно учтена на ЕНС налогоплательщика.

За период с 01.01.2023 по 01.02.2024, согласно представленному УФНС по РК расчету, взысканию подлежат пени в размере 556,50 руб.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 в части пени в размере 4 244,30 руб. выставлено в соответствии со ст. 69 НК РФ.

Таким образом, задолженность по пени в размере 4 244,30 руб. правомерно учтена на ЕНС налогоплательщика.

Вместе с тем, сведения о выставленных требования, принятых мерах взыскания на сумму пени в размере 57 003,92 руб. отсутствуют, в том числе:

- по земельному налогу за 2016 год в размере 14,34 руб. за период с 27.12.2019 по 31.12.2021; за 2017 год в размере 23,75 руб. за период с 09.07.2019 по 31.12.2021; за 2018 год в размере 29,68 руб. за период с 13.01.2020 по 31.12.2021; за 2019 год в размере 12,98 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2021;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,93 руб. за период с 13.01.2019 по 31.12.2021; за 2019 год в размере 2,48 руб. за период с 13.01.2019 по 31.12.2021;

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 279,41 руб. за период с 30.05.2020 по 31.12.2021; за 2018 год в размере 357,93 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2021;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 855,53 руб. за период с 30.01.2019 по 16.10.2019, по сроку уплаты 01.07.2019 в размере 143,93 руб. за период с 09.07.2019 по 25.10.2019; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 3 545,49 руб. за период с 10.01.2020 по 31.12.2021, по сроку уплаты 02.07.2020 в размере 242,70 руб. за период с 01.08.2020 по 31.12.2021; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 2 203,74 руб. за период с 13.01.2021 по 31.12.2021, по сроку уплаты 10.02.2021 в размере 14,06 руб. за период с 11.02.2021 по 30.06.2021;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 292,83 руб. за период с 29.01.2019 по 20.09.2019; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 892,58 руб. за период с 10.01.2021 по 31.12.2021; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 572,28 руб. за период с 15.01.2021 по 31.12.2021;

- по ЕНВД за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 39 413,57 руб.

За период с 01.01.2023 по 01.02.2024 (включительно) в ЕНС учтены пени в размере 8 100,71 руб., начисленные за вышеуказанные периоды.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок на выставление требования на сумму пени в размере 57 003,92 рублей.

В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Общая сумма задолженности на момент направления мировому судье заявления о выдаче судебного приказа превышала 10 000 рублей.

Административный истец 16.02.2024 обратился к мировому судье Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (заявление поступило мировому судье 19.02.2024), то есть до 01.07.2024, таким образом срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

На основании указанного заявления 27.02.2024 мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-481/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 67 732,46 руб. Впоследствии, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьёй 21.03.2024 вынесено определение о его отмене.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Сосногорский городской суд Республики Коми административный истец обратился 18.09.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Проверив представленный административным истцом расчет суммы задолженности по обязательным платежам, суд признает его обоснованным, поскольку такой расчет произведен в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств несоответствия сумм налогов, подлежащих уплате, определенных истцом ко взысканию, требованиям законодательства, как и доказательств своевременной их уплаты, в связи с чем суд исходит из того, что размер задолженности по налогам, не оплаченным административным ответчиком на момент рассмотрения данного административного дела по существу, составляет 6 484,70 руб.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание положения статей 289-290 КАС РФ, суд приходит к выводу, что обстоятельства, послужившие основанием для обращения административного истца с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, нашли свое полное подтверждение представленными доказательствами, достоверность которых сомнений у суда не вызывает.

Вместе с тем, как указывалось ранее, сумма пени в размере 57 003,92 руб. подлежит исключению из расчета пени, в связи с чем с административного ответчика надлежит взыскать пени в размере 4 243,84 руб.

С учетом изложенного, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче искового заявления, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт <данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ИНН №, ОГРН №) задолженность перед бюджетом в размере 10 728 рублей 54 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 2 774,00 руб., земельный налог за 2020, 2022 годы в размере 216,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в размере 2 905,79 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 588,91 руб., пени в размере 4 243,84 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми (постоянное судебное присутствие в пгт. Троицко-Печорск Троицко-Печорского района) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2025 года.

Председательствующий Ю.В. Иваницкая