31RS0002-01-2025-001643-59 № 2а-1663/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 23 июня 2025 года
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Маслова М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по:
- налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 106 381 руб.,
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12 093 руб.
Всего 118 474 руб.
Административному ответчику были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.
Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", о причинах неявки суду не сообщили.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, направил возражения, в которых требования административного истца не признал, ссылаясь на пропуск срока обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ.
Суд полагает, что административный ответчик надлежащим образом извещен о дне, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, заявлений об отложении слушания по делу от него не поступало.
В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Как следует из материалов дела ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за год 2022 г. Сумма налога, подлежащая возврату, составляет 1560 руб.
До завершения камеральной налоговой проверки 01.08.2023 административным истцом на расчетный счет заявителя возвращена сумма НДФЛ в размере 1560 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе нала деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
ФИО1 заявил имущественный налоговый вычет.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Проведенной камеральной проверкой установлено, что ФИО1 представил декларацию за 2022 г. и заявил имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры (кадастровый (номер обезличен)) по адресу: (адрес обезличен) размере 500 000 руб. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение квартиры, не представлены.
Согласно пункту 5 статьи 220 Налогового Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 данной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на приобретение на территории Российской Федерации квартиры за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Поскольку квартира предоставлена заявителю за счет средств администрации г. Белгорода на основании мирового соглашения, утвержденного определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 21.04.2022 г. по делу (номер обезличен), имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, заявлен ФИО1 не правомерно.
Следовательно, предоставление имущественного налогового вычета по данной декларации невозможно.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год отразил сумму дохода в размере 1675000 руб., от продажи доли 3/12 имущества:
- квартиры ((номер обезличен)) по адресу: (адрес обезличен). Дата регистрации права 23.05.2022 г. Дата окончания регистрации права 27.09.2022 г.
Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.
Пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ определен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - пять лет.
В соответствии с п. 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года.
Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны исчислить и уплатить налог га доходы физических лиц (пп.2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налог необходимо уплатить с учетом положений п. 5 и пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ.
Согласно распоряжения администрации г. Белгорода от 30.11.2011 № 3979 «Об изъятии земельного участка и расположенных на нем строений по (адрес обезличен). 12 для муниципальных нужд» изъяты жилой дом и земельный участок по данному адресу в целях размещения сети водоотведения.
Выкупная стоимость имущества определена в размере 5 958 000 рублей и причитается всем собственникам имущества:
1 489 500 руб. ФИО4 (1/4 доли)
744 750 руб. ФИО5 (1/8 доли)
744 750 руб. ФИО6 (1/8 доли)
744 750 руб. ФИО7 (1/8 доли)
744 750 руб. ФИО8 (1/8 доли)
744 750 руб. ФИО9 (1/8 доли)
248 250 руб. ФИО10 (1/24 доли)
248 250 руб. ФИО11 (1/24 доли)
248 250 руб. ФИО3 (1/24 доли).
Таким образом, на указанных лиц (родственники) суммарно приходится 1/2 (1/8 + 1/8 + 1/8 + 1/24 + 1/24 + 1/24) общей выкупной стоимости в размере рублей (5 958 000 руб. * 1/2).
Определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 21.04.2022 года по делу № 2-2134/2022 утверждено мировое соглашение, заключенное между ФИО2, ФИО1, ФИО12, ФИО13, ФИО15, администрацией г. Белгорода и АО «Домостроительная компания», по условиям которого АО «Домостроительная компания» в целях исполнения администрацией г. Белгорода обязательств по мировому соглашению от 17.11.2015 года передает в долевую собственность указанных физических лиц квартиру, расположенную по адресу: (адрес обезличен).
Ввиду смерти ФИО14, являющегося одной из сторон по мировому соглашению от (дата обезличена), произошло перераспределение между остальными собственниками, по результатам которого ФИО1 стало принадлежать 3/12 доли в переданном имуществе (квартире).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
Сумма расходов ФИО1 с учетом подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет 744750 рублей (2979000 руб. * 3/12).
Таким образом, налогооблагаемый доход составит 930250 рублей (1675000 - 744750 руб.), где 1675000 рублей - доход от продажи 3/12 доли квартиры, 744 750 рублей - сумма подтвержденных расходов (3/12 доли от выкупной стоим размере 2979000 рублей).
Сумма НДФЛ за 2022 г., доначисленная управлением ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки составила 122492 рубля (9300250 руб.* 13%=120932 руб. +1560 руб.). Налогоплательщиком сумма налога уплачена частично, остаток неуплаченной суммы задолженности составляет 106381 руб.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесенного решение № 898 от 25.12.2023, согласно которого налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 122492,00 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (штраф за неуплату налога) в размере 12093 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (б исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (базы для страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Так как на дату вынесения решения налогоплательщиком вышеуказанная сумма не была уплачена, то в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа равна 24186 руб. (120932 руб. *20%).
На основании статей 112, 114 НК РФ налоговым органом сумме штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшена в 2 раза (24186 руб./2 = 12093 руб.).
В ходе проверки обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ и обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренные ст. 111 НК РФ, а также обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 112 НК РФ, не установлены.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налоге является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Управлением в адрес плательщика было направлено требование от 11.04.2024 (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Согласно данного требования по состоянию на 11 апреля 2024 г. у налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность по налогам в размере 122 785 руб. и штрафам в размере 12093 руб.
Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.
УФНС России по Белгородской области 15.05.2024 г. было вынесено Решение (номер обезличен) о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
21.10.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 01.07.2024 года о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в связи с поступлением от должника возражений.
11.04.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.
Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию задолженности по:
- налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 106 381 руб.,
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12 093 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4554 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ((информация скрыта)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ((информация скрыта)) недоимки и пени по:
- налогу на доходы физических лиц за 2022 года в размере 106 381 руб.,
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12 093 руб.
Всего 118 474 руб.
Взыскать с ФИО1 (информация скрыта)) в пользу муниципального образования муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4554 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Мотивированное решения суда изготовлено 24.06.2025 года
Судья М.А. Маслов