Дело № 2а-75/2023

УИД 39RS0010-01-2022-002563-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при секретаре Шумейко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), к ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1, №, в соответствии со ст. 357, ст. 388, ст. 400, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области налогоплательщик является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» с 27.01.2014.

Согласно представленным сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 значатся зарегистрированными транспортные средства, указанные в административном иске. В установленный срок до 01.12.2021 транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 70 499 рублей налогоплательщиком не оплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в общей сумме 229 рублей 12 копеек.

В установленный в срок до 01.12.2021 земельный налог за 2020 год в размере 108 186 рублей ФИО1 также не оплачен, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в общей сумме 351 рублей 60 копеек (по № в размере 20 рублей 53 копейки и по № 00 в размере 331 рубль 07 копеек).

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2020 года находились объекты недвижимости, указанные в административном иске. В установленный срок до 01.12.2021 по налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 462 642 рублей ФИО1 не оплачен. Налоговое уведомление № № от 01.09.2021 размещено налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. В установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год, земельный налог с физических лиц за 2020 год не оплачены. На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, № от 15.12.2021. Данное требование на основании статьи 11.2 НК РФ размещено налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. Указанное требование № 66675 налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено. На основании заявления административного истца мировым судьей первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-244/2022 от 26.01.2022 в отношении ФИО1, который отмене определением мирового судьи первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 25.02.2022 в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит в судебном порядке всзыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год № в размере 33 рубля 42 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год № в размере 1 470 рублей 17 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 229 рублей 12 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год № в размере 20 рублей 53 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год № в размере 331 рубль 07 копеек, а всего взыскать пени в размере 2 084 рубля 31 копейка.

На основании части 1 статьи 44 КАС РФ судом в судебном заседании произведена замена стороны административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в связи с реорганизацией.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в судебное заседание не направил, заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя стороны административного истца.

В ходе судебного разбирательств административный ответчик ФИО1 возражал против заявленных налоговым органом требований.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства, а также материалы административного дела № 2а-244/2022, представленного мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области, оценив фактические обстоятельства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом

Часть 4 статьи 85 НК РФ предусматривает, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге»предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что за налогоплательщиком ФИО1 в период с 01.01.2019 по 31.12.2020 зарегистрированными значится, имущество, указанное в налоговом уведомлении № № от 01.09.2021.

Данные обстоятельства также отражены в представленной суду информационной справке базы данных ФИС ГИБДД-М.

Как следует из налогового уведомления № № от 01.09.2021, налогоплательщику ФИО1 в срок до 01.12.2021, следовало оплатить налоги, начисленные и рассчитанные в отношении имеющихся у него объектов налогообложения, транспортный налог в размере 70 499 рублей, земельный налог в размере 108 186 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 462 642 рублей, а всего 641 327 рублей.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налогов № 66675 по состоянию на 14.12.2021 об уплате налогов в общем размере 641 327,27 рублей и пени в размере 2 084,31 рублей.

Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц надлежащим образом в установленный законом срок в полном объёме исполнена не была.

Поскольку транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплачен административным ответчиком в установленные сроки, налоговым органом при таких обстоятельствах начислены пени.

В установленный срок до 01.12.2021 транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 70 499 рублей административным ответчиком не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2020 год в общей сумме 229 рублей12 копеек.

В установленный в срок до 01.12.2021 земельный налог за 2020 год в размере 108 186 рублей административным ответчиком не оплачен и в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 351 рубль 60 копеек (по № в размере 20 рублей 53 копеек и по № 00 – 331 рубль 07 копеек).

В установленный в срок до 01.12.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 462 642 рублей ФИО1 также не оплачен.

Часть 3 статьи 58 НК РФ предусматривает, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

26.01.2022 мировым судьей первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-244/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме в размере 643 411,31 рублей и судебных расходов, понесенных на оплату государственной пошлины в размере 4 817 рублей.

Определением указанного выше мирового судьи от 25.02.2022 судебный приказ № 2а-244/2022 был отменен, в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

11.08.2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в электронном виде направлено в Гурьевский районный суд Калининградской области.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1. является плательщиком указанных выше налогов, которые он несвоевременное оплатил, в связи с чем у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не оспаривались.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду представлено не было. Каких-либо неясностей относительно расчета пени по налогам у суда не имеется.

Совокупность установленных по делу обстоятельств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, соответственно, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год № в размере 33 рубля 42 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год № в размере 1 470 рублей 17 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 229 рублей 12 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год № в размере 20 рублей 53 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год № в размере 331 рубль 07 копеек, а всего пени в размере 2 084 рубля 31 копейка.

Учитывая положения, предусмотренные частью 1 статьи 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 (четыреста) рублей.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год № в размере 33 рубля 42 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год № в размере 1 470 рублей 17 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 229 рублей 12 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год № в размере 20 рублей 53 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год № в размере 331 рубль 07 копеек, а всего взыскать пени в размере 2 084 рубля 31 копейка (две тысячи восемьдесят четыре рубля 31 копейка).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова

Мотивированное решение суд изготовлено 24 января 2023 года.

Судья И.В. Чулкова