Дело № 2а-126/2025

УИД 65RS0003-01-2025-000019-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года г. Анива

Анивский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Невидимовой Н.Д.

при секретаре Молчановой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

09 января 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

По состоянию на 23 декабря 2024 года сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 3 993 рубля 51 копейку, в том числе пени, начисленные за период с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года на совокупную задолженность в сумме 311 993 рубля.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес>, дата регистрации права 26 августа 2021 года, окончание регистрации права 21 марта 2022 года, стоимостью 5 400 000 рублей. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 572 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлены налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 07 июня 2024 года представлена уточненная налоговая декларация за 2022 год, в котором отражен доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> Б, <адрес>. Также ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 000 рублей и имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 000 000 рублей. Представлены документы, подтверждающие понесенные на приобретение указанной квартиры документы (договор купли-продажи от 07 июля 2022 года, платежные документы).

Камеральная проверка уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год завершена 05 июля 2024 года, правомерность заявленных вычетов подтверждена в полном объеме.

В порядке пункта 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации решением от 17 июля 2024 года № произведены уменьшения доначислений по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год в общей сумме 276 250 рублей, в том числе по налогу в сумме 260 000 рублей, на 9 750 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации), на 6 500 рублей (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам контрольной налоговой проверки уточненной декларации, ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 год в размере 312 000 рублей (572 000 рублей - 260 000 рублей); налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 11 700 рублей (21 450 рублей - 9 750 рублей), по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 7 800 рублей (14 300 рублей - 6 500 рублей).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год в установленные законом срок налогоплательщику начислены пени в размере 3 993 рублей 51 копейке за период с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года на совокупную задолженность по налогам в размере 311 993 рублей. Указанная задолженность в сумме 311 993 рублей образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком НДФЛ за 2022 год.

Налоговым органом в адрес должника направлено требование от 20 марта 2024 года № об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до 12 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо 673 027 рублей 62 копейки.

В связи с неисполнением требования административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 519 113 рублей 31 копейка. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 19 июля 2024 года № о взыскании с налогоплательщика задолженности налогам, который определением мирового судьи от 23 августа 2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Налоговым органом налогоплательщику направлено уведомление о наличии отрицательного сальдо от 16 мая 2024 года №.

По состоянию на 23 декабря 2024 года задолженность составляет 3 993 рубля 51 копейку, начисленные за период с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года на совокупную обязанность в сумме 311 993 рублей.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, УФНС по Сахалинской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 3 993 рублей 51 копейке, начисленные за период с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года на совокупную обязанность в сумме 311 993 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Сахалинской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен, ходатайствуя о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени судебного заседания извещена.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1, пунктов 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет; обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию; обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно положениям пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации)

С 01 января 2023 года Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 год сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 с 26 августа 2021 года по 21 марта 2022 года было зарегистрировано право собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> Б, <адрес>.

Поскольку ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в части доходов, полученных от продажи жилого помещения, в налоговый орган в установленный срок не представила, в отношении нее административным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, была проведена камеральная проверка на основе поступившей в налоговый орган информации из органов Росреестра.

11 января 2024 года административным истцом было принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений: предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 21 450 рублей, и предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 14 300 рублей. Также налогоплательщику ФИО1 исчислена недоимка по налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 572 000 рублей.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 07 июня 2024 года представлена уточненная налоговая декларация за 2022 год, административным истцом проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год, по завершении которой 05 июля 2024 года подтверждена правомерность заявленных вычетов.

В порядке пункта 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации решением УФНС Росси по Сахалинской области от 17 июля 2024 года № административному ответчику произведены уменьшения доначислений по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2022 год на 260 000 рублей (572 000 - 312 000), штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации на 9 750 рублей (21 450 – 11 700), пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации на 6 500 рублей (14 300 – 7 800).

Таким образом, по результатам контрольной налоговой проверки уточненной декларации, административному ответчику ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 год в размере - 312 000 рублей (572 000 - 260 000); штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 11 700 рублей (21 450 - 9 750), пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 7 800 рублей (14 300 - 6 500).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщику начислены пени в размере 3 993 рублей 51 копейке за период с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года на совокупную задолженность по налогам в размере 311 993 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено требование от 20 марта 2024 года № об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения до 12 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо 673 027 рублей 62 копейки.

Поскольку данное требование административным ответчиком в установленный срок не было исполнено, УФНС России по Сахалинской области обратилось 10 июня 2024 года к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в сумме 519 113 рублей 31 копейка.

Мировым судьей судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области 19 июля 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 23 августа 2024 года отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 09 января 2025 года (после отмены судебного приказа 23 августа 2024 года), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах процедура привлечения ФИО1 к ответственности за нарушение требований налогового законодательства административным истцом соблюдена.

Доказательств уплаты исчисленного налога, пени административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные требования, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, исходя из того, что сумма пени счислена правильно, налог административным ответчиком своевременно не уплачен, порядок и сроки взыскания обязательных платежей соблюден.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход Анивского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) пени, начисленные за период с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года на совокупную обязанность в сумме 311 993 рублей 00 копеек, в размере 3 993 (трех тысяч девятисот девяноста трех) рублей 51 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход Анивского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 13 февраля 2025 года.

Председательствующий судья Н.Д. Невидимова