УИД36RS0032-01-2025-000439-16

Дело № 2а-690/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года рп. Рамонь

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при секретаре Коробкиной С.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по совокупной обязанности налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в размере 27 575,31 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на недвижимость, земельного налога. На 01.01.2023 сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов составила 859795,05 руб. На указанную сумму налоговым органом были начислены пени в размере 16336,11 руб. за период с 01.01.2023 по 17.03.2023 года. На 18.03.2023 года сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов составила 858971,38 руб. На указанную сумму налоговым органом были начислены пени в размере 644,23 руб. за период с 18.03.2023 по 20.03.2023 года. Также налоговым органом были начислены пени за периоды с 21.03.2023 по 01.12.2023 с учетом действующей в различные периоды процентной ставки в суммах: 26806,10 руб., 5346,92 руб., 11666,01 руб., 15611,87 руб., 14153,62 руб. Административному ответчику было выставлено налоговое требование № 60013 от 22.09.2023 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 857795,05 руб. и пени в размере 162121,89 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено. На 02.12.2023 года сумма совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов составила 909076,05 руб., на которую были начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023, с 18.12.2023 по 28.07.2024 года, с 29.07.2024 по 05.08.2024 в размерах 7272,61 руб., 108604,29 руб. и 4363,57 руб. соответственно. Общая сумма пени по совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов составила за период с 01.01.2023 по 05.05.2024 года 210805,33 руб., а включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 7114 от 08.07.2024 – 13575,54 руб., а в заявление № 7453 от 05.08.2024 – 13999,77 руб. 26.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании пени по состоянию на 08.07.2024 в размере 13575,54 руб., который отменен определением судьи от 27.09.2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Также 29.08.2024 мировым судьей судебного участка № 1 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ на 05.08.2024 в размере 13999,77 руб., который отменен определением судьи от 27.09.2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. В исковом заявлении просили о рассмотрения дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку налоговым органом не пересчитана имеющаяся у нее переплата налога за период 2020 – 2021 г., кроме того, отсутствуют основания для начисления пени в связи с имеющейся переплатой. В обоснование своих возражений по ее ходатайству к материалам дела приобщено решение по жалобе на действия должностных лиц налогового органа.

Заинтересованное лицо – МИ ФНС России № 1 по Воронежской области о слушании дела извещено надлежащим образом, явку представителя не обеспечило, с ходатайством об отложении не обращалось.

Суд, руководствуясь требованиями статьи 289 КАС РФ, пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп.4 ст.57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В ст. 357 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Кроме того ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов административного дела административный ответчик ФИО1 с 20.01.2022 является собственником транспортного средства АУДИ А7 с государственным регистрационным номером №... а также с 17.03.2015 года по настоящее время собственником земельного участка с кадастровым номером №... и с 19.03.2015 года по настоящее время земельного участка с кадастровым номером №..., расположенных в <.......>, с 04.12.2017 года по настоящее время земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного в г. Воронеже, а также с марта 2015 года индивидуального жилого дома с кадастровым номером №... и жилого дома с кадастровым номером №..., расположенных в <.......>, с 22.05.2018 года и по настоящее время ей принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <.......>, кв. 5 с кадастровым номером №..., с 26.12.2018 года жилой дом в г. Воронеже с кадастровым номером №...

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 122 Кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 указанной статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности № 60013 по состоянию на 22.09.2023 года с указанием сумм: недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа – 857718,27 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 76,78 руб., пени в размере 162121,89 руб., которое было вручено административному ответчику 22.09.2023 года посредством личного кабинета налогоплательщика.

В требовании указан срок уплаты задолженности до 23.01.2024 года.

В соответствии с требованиями ст. 46 НК РФ 24.01.2024 года МИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № 818 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № 60013 от 22.09.2023 года, в размере 1109 029, 82 руб.

Решение направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром отправлений от 24.01.2024.

Данный расчет судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по состоянию на 08.07.2024 на сумму 13575,54 руб. 26.08.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 27.09.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

Кроме того, МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по состоянию на 05.08.2024 на сумму 13999,77 руб. 29.08.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 27.09.2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

При определении своевременности обращения налогового органа для взыскания задолженности суд учитывает следующее.

На момент образования задолженности и направления требования от 22.09.2023 года срок на обращение в суд подлежал исчислению в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, вступившей в законную силу после 1 января 2023 года, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском после вынесения мировым судьей судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе 27.09.2024 года определений об отмене судебных приказов согласно почтового конверта 18.03.2025 года.

С учетом обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в марте 2025 года в районный суд, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязана исполнять требования налогового органа об уплате задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налогов и пени.

Размер задолженности по пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было. Не оспорен и расчет размера пени.

Помимо этого, следует отметить, что налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 разъяснено, что судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абз. первым п. 3 ст. 75 НК РФ», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, вынесено решение налогового органа о взыскании задолженности по соответствующим обязательным платежам с указанием пени.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в размере 27575,31 руб., обосновано и подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не пересчитана имеющаяся у нее переплата налога за период 2020 – 2021 г., в связи с чем отсутствуют основания для начисления пени в связи с имеющейся переплатой, опровергаются представленным решением по жалобе на действия должностных лиц МИ ФНС № 17 по Воронежской области.

Из жалобы следует, что ФИО1 обратилась в инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога в связи с ошибочным его начислением за период с 14.08.2020 по 31.12.2021 за земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <.......> кадастровый номер №..., площадью 15 000 кв.м.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <.......> кадастровый номер №..., площадь 13 853 кв.м.

Право собственности ФИО1 на указанные участки было прекращено 13.08.2020 на основании апелляционного определения Воронежского областного суда от 13.08.2020 по гражданскому делу № 2-118/2020.

Ответом МИ ФНС № 17 в удовлетворении жалобы отказано с отсутствием расхождений в сведениях, имеющихся у налогового органа и органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, относительно указанных объектов недвижимого имущества.

Не согласившись с ответом инспекции, ссылаясь на пункт 2 статьи 13 ГПК РФ, согласно которому вступившие в законную силу судебные постановления судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации, заявитель просит произвести перерасчет исчисленного земельного налога за период с 14.08.2020 по 31.12.2021, исключив начисления налога за спорные земельные участки, на основании судебного акта, указанного выше.

УФНС по Воронежской области, рассмотрев жалобу ФИО1, иные представленные материалы, в обоснование отказа в удовлетворении обращения указала следующее.

Гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.

Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав соответствующей записи.

На основании пункта 3 статьи 2 ГК РФ к налоговым правоотношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Недействительность сделки имеет гражданско-правовой характер.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной в данном случае не изменяет налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Учитывая указанные нормы законодательства Российской Федерации, а также установленные фактические обстоятельства, УФНС по Воронежской области не нашло обоснованных оснований для перерасчета земельного налога за периоды 2020 и 2021, посредством исключения начислений налога за объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №... и №...

Согласно п.1ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 15 по Воронежской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН №...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в размере 27 575 (двадцать семь тысяч пятьсот семьдесят пять) рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН №...) государственную пошлину в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кожухова М.В.

Мотивированное решение

принято судом 02.07.2025