Решение по делу № 2А-4510/2022 от 03.05.2023

УИД 18RS0001-01-2022-004106-81

Дело №2а-738/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

03 мая 2023 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 56 545,39 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 56 545,39 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрированы объекты недвижимости:

Напольный склад по адресу: 422538, <адрес>, кадастровый №;

Зерносклад по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

Телятник № по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

Санпропускник по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

Телятник № по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

Артезианская скважина по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

Коровник № по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

Телятник № по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

Картофелехранилище по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

Коровник по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

Конный двор по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

здание яйцесклада по адресу: 613440, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №;

Лесопильный цех по адресу: 613440, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №;

Здание столовой по адресу: 613440, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №;

магазин по адресу: 422230, <адрес>, кадастровый №;

Продовольственный склад по адресу: <адрес>, кадастровый №;

Газовый склад по адресу: <адрес>, кадастровый №;

База промтоварная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

Хранилище битума по адресу: <адрес>, кадастровый №;

Автовесовая по адресу: 155300, <адрес>, кадастровый №;

Склад строительных материалов по адресу: 155300, <адрес>, кадастровый №;

земельные участки по адресам:

1) 427428, Удмуртская Республика, <адрес> кадастровый №;

2) 613440, <адрес>, кадастровый №;

3) 613440, <адрес>, кадастровый №;

4) 613440, <адрес>, кадастровый №;

5) 303820, <адрес>, кадастровый №;

6) 303820, <адрес>, кадастровый №;

7) 152764, <адрес>., кадастровый №;

8) 152764, <адрес>, кадастровый №.

В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил. Кроме того, решением МИФНС России № по УР в отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по п.2 ст.126 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб. В установленные сроки ответчиком штраф не уплачен, ему направлено требование об уплате штрафа.

Административный ответчик возражения в суд не направил, извещался по месту жительства, определяемому местом регистрации, почтовый конверт возвратился с отметкой об истечении срока хранения. Согласно п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Таким образом, суд считает, что ответчик извещен надлежащим образом.

24 апреля 2023 года Ленинским районным судом <адрес> вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, либо их представители, явка данных лиц, не обязательна,

Исследовав материалы административного дела, дела №2а-316/2022, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по УР.

В 2020 году ФИО1 владел на праве собственности следующим имуществом:

- Напольный склад по адресу: 422538, <адрес>, кадастровый №;

- Зерносклад по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

- Телятник № по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

- Санпропускник по адресу: 650902, <адрес>А, кадастровый №;

- Телятник № по адресу: 650902 <адрес>А, кадастровый №;

- Артезианская скважина по адресу: 650902г.Кемерово, <адрес>А, кадастровый №;

- Коровник № по адресу: 650902 <адрес>А, кадастровый №;

- Телятник № по адресу: 650902 <адрес>А, кадастровый №;

- Картофелехранилище по адресу: 650902 <адрес>А, кадастровый №;

- Коровник по адресу: 650902 <адрес>А, кадастровый №;

- Конный двор по адресу: 650902 <адрес>А, кадастровый №;

- здание яйцесклада по адресу: 613440, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №;

- Лесопильный цех по адресу: 613440, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №;

- Здание столовой по адресу: 613440, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №;

- магазин по адресу: 422230, <адрес>, кадастровый №;

- Продовольственный склад по адресу: <адрес>, р-н Гаврилово-Посадский, <адрес>, кадастровый №;

- Газовый склад по адресу: <адрес>,кадастровый №;

- База промтоварная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- Хранилище битума по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- Автовесовая по адресу: 155300, <адрес>, кадастровый №;

- Склад строительных материалов по адресу: 155300, <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: 427428, Удмуртская Республика, <адрес> кадастровый №;

- земельный участок по адресу: 613440, <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: 303820, <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок по адресу: 152764, <адрес> кадастровый №;

- земельный участок по адресу: 152764, <адрес> кадастровый №.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами обложения транспортным налогом, земельные участки – земельным налогом, жилые дома, квартиры, помещения – налогом на имущество физических лиц.

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником земельных участков, объектов недвижимости, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

В налоговом уведомлении № 29928588 от 01.09.2021 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 25.09.2021 года) срок для уплаты налогов за 2020 год (земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до 01.09.2021 года (л.д.29-32).

Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.

Административному ответчику было направлено: требование № 32023 по состоянию на 10.12.2021 года об уплате недоимки в размере 55 940,88 рублей (срок уплаты налогов наступил 01.12.2021) и пени в размере 105,93 рублей со сроком уплаты до 11.01.2022 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 12.12.2021) (л.д. 35-37, 40).

Кроме того, решением заместителя начальника МИФНС №11 по УР № 3242 от 07.10.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ - непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, ему назначен штраф в размере 500 руб. (л.д.42-62).

Согласно п.2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 26479 по состоянию на 25.10.2021 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 500 рублей в срок до 03.12.2021 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 27.10.2021 года) (л.д.33, 34).

В настоящее время налоги, пени, а также штраф, административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 ГК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица по требованию №32023 от 10.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022 превысила 10000 рублей, поэтому налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 31.01.2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (11.01.2022+6 мес.= 11.07.2022).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Ижевска от 05.05.2022 года судебный приказ от 04.02.2022 года отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 07.11.2022 года.

Административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г.Ижевска 02.11.2022 года, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 55 452,46 руб., из них:

ОКТМО 24603101 (кадастровый №; №) в размере 201,88 руб.;

ОКТМО 92601445 (кадастровый №) в размере 5009 руб.,

ОКТМО 24703000 (кадастровый №, № в размере 3 846 руб.,

ОКТМО 33627432 (кадастровый №, №) в размере 11433 руб,

ОКТМО 92628474 (кадастровый №) в размере 1005 руб.,

ОКТМО 33704000 (кадастровый №, №) в размере 4 953 руб.;

ОКТМО 32701000 (кадастровый №, № в размере 26 226,58 руб.,

ОКТМО 65738000 (кадастровый №) в размере 2 778 руб.,

земельного налога за 2020 год в размере 487 руб. (ОКТМО 54629434, кадастровый №), суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки удовлетворить. Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности на объекты налогообложения, ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8 дней) в общей сумме 104,96 руб., из них:

ОКТМО 92601445 в размере 10,02 руб. на недоимку в размере 5009 руб.;

ОКТМО 24703000 в размере 7,69 руб. на недоимку в размере 3 846 руб.;

ОКТМО 33627432 в размере 22,87 руб. на недоимку в размере 11 433 руб.;

ОКТМО 92628474 в размере 2,01 руб. на недоимку в размере 1005 руб.,

ОКТМО 33704000 в размере 9,91 руб. на недоимку в размере 4953 руб.,

ОКТМО 32701000 в размере 52,46 руб. на недоимку в размере 26 226,58 руб.

пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 ОКТМО 54629434 в размере 0,97 руб. на недоимку в размере 487 руб.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, возражений по расчету от ответчика не поступило.

Также подлежит взысканию с административного ответчика сумма штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 руб., поскольку доказательств оплаты не представлено, согласно материалам дела, решение налогового органа не обжаловано.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1896 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 56545,39 рублей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт № №) в доход бюджета:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год:

ОКТМО 24603101 в размере 201,88 руб.,

ОКТМО 92601445 в размере 5009 руб.,

ОКТМО 24703000 в размере 3846 руб.,

ОКТМО 33627432 в размере 11433 руб.,

ОКТМО 92628474 в размере 1005 руб.,

ОКТМО 33704000 в размере 4953 руб.;

ОКТМО 32701000 в размере 26226,58 руб.,

ОКТМО 65738000 в размере 2778 руб.,

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО 54629434) за 2020 год в размере 487 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 09.12.2021:

ОКТМО 92601445 в размере 10,02 руб.;

ОКТМО 24703000 в размере 7,69 руб.;

ОКТМО 33627432 в размере 22,87 руб.;

ОКТМО 92628474 в размере 2,01 руб.,

ОКТМО 33704000 в размере 9,91 руб.,

ОКТМО 32701000 в размере 52,46 руб.

- пени по земельному налогу (ОКТМО 54629434) за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 0,97 руб.;

- штраф (ОКТМО 94701000) в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1896 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья

И.Н. Яхин