31RS0021-01-2025-000651-88 №2а-579/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Алтуниной И.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени. Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, просит взыскать с ответчика: транспортный налог за налоговый период 2023 года в сумме 8 635 рублей; земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 127 рублей; пени по совокупности обязательств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 759, 69 рублей.

Указывают, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортного средства ДОДЖ JOURNEU, государственный регистрационный номер № и не произвел оплату транспортного налога в размере 8 635 рублей и земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м. по адресу: <адрес> в размере 127 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ были начислены пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени, однако, обязанность по их уплате не исполнена.

От ФИО1 возражений относительно заявленных исковых требований, не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Главой 32 НК РФ, предусмотрено основание и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии в соответствии с законодательством РФ.

На основании ст. 357 НК РФ, налогоплательщиком транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ 28.11.2002 года принят Закон Белгородской области РФ «О транспортном налоге».

Ставка транспортного налога определяется согласно ст. 1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года (с изменениями).

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Ставки налога на землю установлены Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области «О земельном налоге» от 09.11.2010 года №483, в соответствии с п.2 которого в данном случае налоговая ставка равняется 0,3% (по землям, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и индивидуального жилищного строительства, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства и иные).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный ст.397 НК РФ, а именно: не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик в налоговом периоде 2023 года являлся собственником следующего имущества:

- транспортного средства ДОДЖ JOURNEU, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м. по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога произведен следующим образом за 2023 год:

- транспортного средства ДОДЖ JOURNEU, государственный регистрационный номер №,70 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 (период) = 8 635 рублей.

Земельный налог за налоговый период 2023 год подлежит уплате в следующем размере:

- по земельному участку, с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м. по адресу: <адрес> - ((141 720,00х1)х0,30%/ 12х12) х0,3= 127 рублей.

На основании абз.3 п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусматривающий ввод в действие с 01.01.2023 особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

Статьей 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года, предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее – ЕНП, ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

В силу п.4 той же статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сальдо ЕНС образовывается из остатка совокупных сумм - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В виду неуплаты налогов в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки, всего в размере 5 754,93 рублей из следующего расчета.

Совокупная задолженность по налогам на ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 606 рублей (земельный налог за 2021 год – 121 рубль, транспортный налог за 2021 год – 8 485 рублей). Совокупная задолженность за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составила 17 398 рублей (земельный налог за 2021 год – 121 рубль, земельный налог за 2022 год – 127 рублей, транспортный налог за 2021 год – 8 485 рублей, транспортный налог за 2022 год – 8 635 рублей). Совокупная задолженность за 2023 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составила 26 130 рублей (земельный налог за 2021 год – 121 рубль, земельный налог за 2022 год – 127 рублей, земельный налог за 2023 год – 127 рублей транспортный налог за 2021 год – 8 485 рублей, транспортный налог за 2022 год – 8 635 рублей, транспортный налог за 2023 год – 8 635 рублей).

В связи с изложенным расчет пени произведен следующим образом:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8 606х203/300х7,5%=435,9975 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8 606х22/300х8,5%=53,6441 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8 606х34/300х12%=117,0416 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8 606х42/300х13%=156,6292 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8 606х33/300х15%=141,999 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 17 368х16/300х15%=138,944 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 17 368х224/300х16%= 2 074,8971 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 17 368х49/300х18%= 510,6192 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 17 368х42/300х19%= 461,9888 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 17 368х36/300х21%= 437,6736 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 26 130х67/300х21%= 1 225,497 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом направлялись требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога – 21 588 рублей, земельного налога – 462,85 рублей, пени - 2 319,22 рублей. Данное требование налогоплательщику было направлено, что подтверждается списком внутренних операций от ДД.ММ.ГГГГ (№).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Белгородской области принято решение № о взыскании с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 34 613,31 рублей, которое было направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст.123.7 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч.1 ст.286, ч. 2 ст.286 КАС РФ, п. 3 ст.48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, штрафов, пени, всего в размере 14 519,69 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени по налогам всего в сумме 14 519,69 рублей (дело № который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражением ФИО1

Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, Управление на основании п. 4 ст. 48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства.

Взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и. санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В Старооскольский районный суд с данным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа почтового отправления). Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по данному налогу соблюдены (ст.48 НК РФ).

Доказательства об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов в полном размере, и, как следствие отсутствие, оснований для начисления пени за неуплату налогов, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, место рождения Казахстан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области: получатель <данные изъяты>:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год по транспортному средству ДОДЖ JOURNEU, государственный регистрационный номер №, в размере 8 635 рублей,

- земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 127 рублей;

- пени на совокупную обязанность по ЕНС в размере 5 754,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год,

а всего взыскать 14 516,93 рублей.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, место рождения Казахстан, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Алтунина