Дело № 2а-1372/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 23 мая 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском (впоследствии уточненным), в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 133 834 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 034 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 6 017 рублей, пени в размере 34 559 рублей 06 копеек за период с 09.07.2024 по 14.01.2025, а всего на общую сумму 201 444 рубля 06 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 10.02.2025 г.

На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственный учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в электронном виде, установлено, что ФИО1 на праве собственности обладает транспортными средствами, земельными участками и объектами недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 396 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог:

- с ОКТМО 28701000 за 2018 год в сумме 2 155 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-2862/2020 от 25.08.2020), за 2019 год в сумме 2 155 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2020 год в сумме 2 155 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2021 год в сумме 2 155 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2036/2023 от 05.09.2023), за 2022 год в сумме 2 155 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024);

- с ОКТМО 28546000 за 2017 год в сумме 138 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-1163/2021 от 28.04.2021), за 2018 год в сумме 138 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-1163/2021 от 28.04.2021), за 2019 год в сумме 138 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2020 год в сумме 97 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2021 год в сумме 97 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2036/2023 от 05.09.2023), за 2022 год в сумме 97 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024), за 2023 год в сумме 97 руб. 00 коп. (недоимка заявлена ко взысканию в рамках настоящего дела);

- с ОКТМО 28620448 за 2020 год в сумме 3 534 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2021 год в сумме 2 665 руб. 00 коп. (недоимка включена в данное административное исковое заявление), за 2022 год в сумме 4 276 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024);

- с ОКТМО 28620418 за 2020 год в сумме 2 248 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2021 год в сумме 2 248 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2036/2023 от 05.09.2023), за 2022 год в сумме 1 329 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024);

- с ОКТМО 28520000 за 2023 год в сумме 5 920 руб. 00 коп. (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 100 384 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2021 год в сумме 96 347 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2036/2023 от 05.09.2023), за 2022 год в сумме 133 834 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024), за 2023 год в сумме 133 834 руб. 00 коп. (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела).

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц:

- с ОКТМО 28701000 с кодом НО 6950 за 2020 год в сумме 1 305 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2021 год в сумме 1 436 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2036/2023 от 05.09.2023), за 2022 год в сумме 1 580 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024);

- с ОКТМО 28701000 с кодом НО 6952 за 2020 год в сумме 1 269 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2021 год в сумме 1 395 руб. 00 коп (указанная недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2036/2023 от 05.09.2023), за 2022 год в сумме 1 535 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024);

- с ОКТМО 28701000 за 2023 год в сумме 3 425 руб. 00 коп. (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела);

- с ОКТМО 28620448 за 2020 год в сумме 17 738 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2021 год в сумме 13 624 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2036/2023 от 05.09.2023), за 2022 год в сумме 21 463 руб. 00 коп. (недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024);

- с ОКТМО 28620418 за 2020 год в сумме 174 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2721/2022 от 13.12.2022), за 2021 год в сумме 72 руб. 00 коп. (недоимка взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-2036/2023 от 05.09.2023).

- с ОКТМО 28520000 за 2023 год в сумме 23 609 руб. 00 коп. (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела).

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов после введения механизма ЕНС налогоплательщику начислены пени за период с 09.07.2024 по 14.01.2025 в общей сумме 34 559 руб. 06 коп.:

- за период с 09.07.2024 по 28.07.2024 в размере 4 207 руб. 77 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 394 478 руб. 74 коп. (транспортный налог за 2020 год в размере 100 384 руб., за 2021 год в размере 96 347 руб., за 2022 год в размере 133 834 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1 027 руб. 27 коп., за 2021 год в размере 7 165 руб., за 2022 год в размере 7 857 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 759 руб. 47 коп., за 2021 год в размере 16 527 руб., за 2022 год в размере 24 578 руб.);

- за период с 29.07.2024 по 01.08.2024 в размере 946 руб. 75 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 394 478 руб. 74 коп.;

- за период с 02.08.2024 по 07.08.2024 в размере 1 416 руб. 52 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 393 478 руб. 74 коп. (транспортный налог за 2020 год в размере 100 384 руб., за 2021 год в размере 96 347 руб., за 2022 год в размере 133 834 руб., земельный налог за 2020 год в размере 27 руб. 27 коп., за 2021 год в размере 7 165 руб., за 2022 год в размере 7 857 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 759 руб. 47 коп., за 2021 год в размере 16 527 руб., за 2022 год в размере 24 578 руб.);

- за период с 08.08.2024 по 15.09.2024 в размере 5 225 руб. 13 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 223 295 руб. 98 коп. (транспортный налог за 2021 год в размере 50 554 руб. 62 коп., за 2022 год в размере 133 834 руб., земельный налог за 2022 год в размере 7 857 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 472 руб. 36 коп., за 2022 год в размере 24 578 руб.);

- за период с 16.09.2024 по 09.10.2024 в размере 3 394 руб. 10 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 223 295 руб. 98 коп.;

- за период с 10.10.2024 по 27.10.2024 в размере 2 543 руб. 92 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 223 150 руб. 98 коп. (транспортный налог за 2021 год в размере 50 554 руб. 62 коп., за 2022 год в размере 133 834 руб., земельный налог за 2022 год в размере 7 857 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 327 руб. 36 коп., за 2022 год в размере 24 578 руб.);

- за период с 28.10.2024 по 31.10.2024 в размере 624 руб. 82 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 223 150 руб. 98 коп.;

- за период с 01.11.2024 по 01.11.2024 в размере 156 руб. 20 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 223 145 руб. 14 коп. (транспортный налог за 2021 год в размере 50 554 руб. 62 коп., за 2022 год в размере 133 834 руб., земельный налог за 2022 год в размере 7 857 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 321 руб. 52 коп., за 2022 год в размере 24 578 руб.);

- за период с 02.11.2024 по 03.11.2024 в размере 305 руб. 40 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 218 145 руб. 14 коп. (транспортный налог за 2021 год в размере 50 554 руб. 62 коп., за 2022 год в размере 133 834 руб., земельный налог за 2022 год в размере 7 857 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 321 руб. 52 коп., за 2022 год в размере 24 578 руб.);

- за период с 04.11.2024 по 02.12.2024 в размере 4 377 руб. 60 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 215 645 руб. 14 коп. (транспортный налог за 2021 год в размере 48 304 руб. 62 коп., за 2022 год в размере 133 834 руб., земельный налог за 2022 год в размере 7 857 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 071 руб. 52 коп., за 2022 год в размере 24 578 руб.);

- за период с 03.12.2024 по 14.01.2025 в размере 11 514 руб. 16 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 382 530 руб. 14 коп. (транспортный налог за 2021 год в размере 48 304 руб. 62 коп., за 2022 год в размере 133 834 руб., за 2023 год в размере 133 834 руб., земельный налог за 2022 год в размере 7 857 руб., за 2023 год в размере 6 017 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 071 руб. 52 коп., за 2022 год в размере 24 578 руб., за 2023 год в размере 27 034 руб.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № 445 от 25.05.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 256 868 руб., пени в сумме 36 443 руб. 89 коп. по сроку исполнения до 17.07.2023. Требование налогоплательщиком исполнено не было.

Определением суда от 23 мая 2025 г. производство по административному делу в части требований о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 133 834 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 034 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 6 017 рублей прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований в указанной части.

В окончательной редакции требований Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 34 559 рублей 06 копеек за период с 09.07.2024 по 14.01.2025.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил в адрес суда отзыв на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении требований о взыскании пени, поскольку считает, что для взыскания пени за налоги 2020-2022 гг. истек трехлетний срок исковой давности, в связи с чем они взысканию не подлежат.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 чт. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 15, п. 1 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2020-2023 годов являлся собственником транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимого имущества, в связи с чем обязан был платить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 13.12.2022 по делу № 2а-2721/2022 (л.д. 44-48) удовлетворены требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о взыскании со ФИО1 следующих задолженностей:

- транспортный налог за 2020 г. в размере 100384 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 326 руб. 25 коп.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2019 г. в размере 1187 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2020 год в размере 2574 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в сумме 8 руб. 36 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за 2019 год в размере 2155 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 20 руб. 76 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за 2020 год в размере 2155 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 174 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0 руб. 57 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 2248 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7 руб. 31 коп.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2020 год в размере 17738 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 57 руб. 65 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3534 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11 руб. 49 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах муниципальных округов за 2019 год в размере 138 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 по 02.06.2021 в размере 3 руб. 74 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 97 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0 руб. 32 коп.

01.03.2023 Заволжским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области в отношении ФИО1 на основании исполнительного листа, выданного по указанному решению, возбуждено исполнительное производство № 27200/23/69036-ИП, которое окончено 27.07.2023 на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях (л.д. 165-167).

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 05.09.2023 по делу № 2а-2036/2023 (л.д. 49-53) удовлетворены требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о взыскании со ФИО1 следующих задолженностей:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 96347 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку за период со 02.12.2022 по 15.12.2022 в размере 337 рублей 21 копейка;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах муниципальных округов за 2021 год (ОКТМО 28546000) в размере 97 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку за период со 02.12.2022 по 15.12.2022 в размере 00 рублей 34 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах сельских поселений за 2021 год (ОКТМО 28620418) в размере 2248 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку за период со 02.12.2022 по 15.12.2022 в размере 07 рублей 87 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах сельских поселений (ОКТМО 28620448) в размере 2665 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку за период со 02.12.2022 по 15.12.2022 в размере 09 рублей 33 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, в границах городских округов за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 2155 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку за период со 02.12.2022 по 15.12.2022 в размере 07 рублей 54 копейки;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2021 год (ОКТМО 28620418) в размере 72 рубля и пени, начисленные на указанную недоимку за период со 02.12.2022 по 15.12.2022 в размере 00 рублей 25 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах сельских поселений за 2021 год (ОКТМО 28620418) в размере 13624 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку за период со 02.12.2022 по 15.12.2022 в размере 47 рублей 68 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах городских округов за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 1436 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку за период со 02.12.2022 по 15.12.2022 в размере 05 рублей 03 копейки;

- -налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах городских округов за 2021 год (ОКТМО 28701000) в размере 1395 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку за период со 02.12.2022 по 15.12.2022 в размере 04 рубля 88 копеек.

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области исполнительный лист, выданный на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 05.09.2023 по делу № 2а-2036/2023, на принудительное взыскание не направлялся (л.д. 92).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024 со ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7 857 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24 578 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 133 834 руб., пени в размере 3 913 руб. 76 коп. (л.д. 82, 120-121).

16.07.2024 Заволжским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области в отношении ФИО1 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 76113/24/69036-ИП, которое окончено 09.08.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, от должника 31.07.2024 поступило платежное поручение № 446275 (л.д. 162-164).

Кроме того, в административном исковом заявлении были заявлены требования о взыскании со ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 133 834 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 034 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 6 017 рублей, однако впоследствии административный истец от них отказался в связи с произведенной в ходе рассмотрения дела оплатой.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнил своевременно свои обязанности по оплате налогов в установленный срок, ему были начислены пени на земельный налог за 2020-2023 гг., налог на имущество физических лиц за 2020-2023 гг., транспортный налог за 2020-2023 гг., задолженность по которым вошла в отрицательное сальдо ЕНС.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неоплатой налогов и пени налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № 445 от 25.05.2023 г. об уплате задолженности по ЕНС и пеней в срок до 17 июля 2023 г., требование получено им 28 мая 2023 (л.д. 17, 19).

Оценивая законность и правильность исчисления сумм пени, суд исходит из следующего.

Положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленного расчета сумм пени ко взысканию предъявлены, в том числе, пени по транспортному налогу за 2022 г. (недоимка в размере 133 834 руб.), по земельному налогу за 2022 г. (недоимка в размере 7 857 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (недоимка в размере 24 578) за период с 09.07.2024 по 14.01.2025. Налоги взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024.

Однако, как усматривается из материалов дела, задолженность по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-329/2024 от 29.01.2024 была оплачена налогоплательщиком в полном объеме 31 июля 2024 г. в рамках возбужденного в отношении него исполнительного производства № 76113/24/69036-ИП. 09 августа 2024 г. данное исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д. 162-164).

Согласно п. 5 ч. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, при расчете сумм пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.08.2024 по 14.01.2025, из отрицательного сальдо ЕНС подлежит исключению задолженность по транспортному налогу за 2022 г., земельному налогу за 2022 г., налогу на имущество физических лиц за 2022 г., поскольку оплата по ним была произведена 31.07.2024 в рамках исполнительного производства и должна была быть учтена налоговым органом в порядке п. 5 ч. 6 ст. 45 НК РФ.

С учетом изложенного, за период с 09.07.2024 по 14.01.2025 пени подлежат взысканию в размере 16505 руб. 92 коп., в том числе:

- 4917 руб. 83 коп. за период с 09.07.2024 по 31.07.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 394478 руб. 74 коп.;

- 136 руб. 93 коп. за период с 01.08.2024 по 01.08.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 228 209 руб. 74 коп.;

- 817 руб. 96 коп. за период с 02.08.2024 по 07.08.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 227 209 руб. 74 коп.;

- 1334 руб. 43 коп. за период с 08.08.2024 по 15.09.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 57026 руб. 98 коп.;

- 866 руб. 81 коп. за период с 16.09.2024 по 09.10.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 57026 руб. 98 коп.;

- 648 руб. 45 коп. за период с 10.10.2024 по 27.10.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 56881 руб. 98 коп.;

- 159 руб. 27 коп. за период с 28.10.2024 по 31.10.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 56881 руб. 98 коп.;

- 39 руб. 81 коп. за период с 01.11.2024 по 01.11.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 56876 руб. 14 коп.;

- 72 руб. 63 коп. за период с 02.11.2024 по 03.11.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 51876 руб. 14 коп.;

- 1002 руб. 34 коп. за период с 04.11.2024 по 02.12.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 49376 руб. 14 коп.;

- 6509 руб. 46 коп. за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 216261 руб. 14 коп.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил налоги, в связи с чем пени в оставшейся части начислены обоснованно, подлежат уплате.

Административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налогов, пени. Ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Довод ФИО1 о пропуске срока для взыскания налогов основан на ошибочном толковании норм права.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

С 1 января 2023 года статья 48 НК РФ, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 445 от 25 мая 2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 293 311 руб. 89 коп. истекал 17 июля 2023 г. (л.д. 17).

02 декабря 2024 г. у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 133 834 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 27 034 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 6 017 руб., которая добавилась к имеющемуся у него отрицательному сальдо ЕНС.

28 января 2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 201 444 руб. 06 коп. (л.д. 85-87).

04 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 201 444 руб. 06 коп., который был отменен определением мирового судьи от 10.02.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 89, 90).

19.03.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, суд считает, что налоговым органом срок на обращение в суд не пропущен.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 09.07.2024 по 14.01.2025 в размере 16505 руб. 92 коп

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 29 мая 2025 г.

Судья подпись В.Н. Замрий