Решение по делу № 2А-1-667/2025 от 21.01.2025

Дело № 2а-1-667/2025

УИД 64RS0042-01-2024-012368-37

Решение

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике Атманове А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 256 руб. 08 коп., за 2021 г. в размере 850 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 935 руб. 00 коп., земельному налогу за 2020 г. в размере 629 руб. 92 коп., за 2021 г. в размере 1932 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 1932 руб. 00 коп., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2019 г. период начисления по ОКТМО 63650101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 71 коп., за 2020 г. период начисления по ОКТМО 63650101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 руб. 54 коп., за 2021 г. период начисления по ОКТМО 63650101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 17 коп., за 2019 г. период начисления по ОКТМО 63636435 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 54 коп., за 2020 г. период начисления по ОКТМО 63636435 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 66 коп., за 2021 г. период начисления по ОКТМО 63636435 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 20 коп. пени на несвоевременное перечисление земельного налога за 2019 г. период начисления по ОКТМО 63650101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68 руб. 79 коп., за 2020 г. период начисления по ОКТМО 63650101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 руб. 78 коп., за 2021 г. период начисления по ОКТМО 63650101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 48 коп., за 2019 г. период начисления по ОКТМО 63636435 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 98 коп., за 2020 г. период начисления по ОКТМО 63636435 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 30 коп., за 2021 г. период начисления по ОКТМО 63636435 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 01 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1273 руб. 68 коп., а всего в размере 8112 руб. 84 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 246,00 руб., за 2020 год в размере 772,00 руб., за 2021 год в размере 850,00 руб., за 2022 год в размере 935,00 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2019 год в размере 531,00 руб., за 2020 год в размере 1816,00 руб., за 2021 год в размере 850,00 руб., за 2022 год в размере 1932,00 руб. за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6451,16 руб., в том числе пени 304,16 руб.

Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1273,68 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 5 г. Энгельса Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 24.05.2024г. по делу № 2А-2736/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как установлено судом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объектами налогообложения в 2019 году являются:

Квартиры; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (441131,00*0,30/1/3/1*12*0,4= 15,00 руб.)

Жилые дома; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (11693,00*0,30/7/25/4*12*0,4= 1,00 руб.(

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: <адрес> (1208156,00*0,50/7/25/4*12*0,4= 226,00 руб.)

Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (55454,00*0,30/1/3/2*12*0,4= 4,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2020 году являются:

Жилые дома; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (11693,00*0,30/7/25/12*12*0,6= 4,00 руб.)

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: <адрес> (1208156,00*0,50/7/25/12*12*0,6= 744,00 руб.)

Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (55454,00*0,30/1/3/12*12*0,6= 24,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2021 году являются:

Жилые дома; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (5135,00*0,30/7/25/12*12= 4,00 руб.)

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: <адрес> (741000,00*0,50/7/25/12*12= 819,00 руб.)

Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (300327,00*0,30/1/3/12*12= 27,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2022 году являются:

Жилые дома; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (5135,00*0,30/7/25/12*12*1,1= 4,00 руб.)

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: <адрес> (741000,00*0,50/7/25/12*12*1,1= 901,00 руб.)

Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (300327,00*0,30/1/3/12*12*1,1= 30,00 руб.)

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объектами налогообложения в 2019 году являются:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (2139809,00*0,30/7/25/4*12= 509,00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>, 1 (134923,00*0,30/1/3/2*12= 22,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2020 году являются:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (2139809,00*0,30/7/25/12*12= 1681,00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>, 1 (134923,00*0,30/1/3/12*12= 135,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2021 году являются:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (2139809,00*0,30/7/25/12*12= 1797,00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>, 1 (134923,00*0,30/1/3/12*12= 135,00 руб.)

Объектами налогообложения в 2022 году являются:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (2139809,00*0,30/7/25/12*12= 1797,00 руб.9

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>, 1 (134923,00*0,30/1/3/12*12= 135,00 руб.)

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период начисления недоимки:

- за период 2019 год по ОКТМО 63650101 по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 242,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32,71 руб. (за 576 дн. по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2020 год по ОКТМО 63650101 по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 748,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 51,54 руб. (за 211 дн. по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2021 год по ОКТМО 63650101 по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 823,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 6,17 руб. (за 30 дн. по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2019 год по ОКТМО 63636435 по сроку уплаты 01.12.2020г. в размере 4,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 0,54 руб. (за 576 дн. по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2020 год по ОКТМО 63636435 по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 24,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 1,66 руб. (за 211 дн. по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

- за период 2021 год по ОКТМО 63636435 по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 27,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 0,20 руб. (за 30 дн. по ставки ЦБ 20/17/14/11/9,5/8/7,5 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

За несвоевременное перечисление земельного налога за земельные участки, расположенные в границах сельских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки по ОКТМО 63650101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дн., сумма недоимки 509,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 68,79 руб. (за 2019 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63650101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дн., сумма недоимки 1681,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 115,78 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63650101 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 1797,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 13,48 руб. (за 2021 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63636435 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дн., сумма недоимки 22,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 2,98 руб. (за 2019 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63636435 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дн., сумма недоимки 135,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 9,30 руб. (за 2020 год)

Период действия недоимки по ОКТМО 63636435 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дн., сумма недоимки 135,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20):

по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1,01 руб. (за 2021 год)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата записи

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

ОКТМО

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

18№

01.12.2021

-24

63636435

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2022

-27

63636435

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

18№

01.12.2020

-509

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2021

-1681

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2022

-1797

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

18№

01.12.2020

-22

63636435

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2021

-135

63636435

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2022

-135

63636435

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

18№

01.12.2020

-242

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2021

-748

63650101

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

18№

01.12.2022

-823

63650101

итого по налогу

-6143

01.01.2023