Решение по делу № 2А-374/2023 от 16.02.2023

Дело № 2а-3742023

УИД 19RS0002-01-2023-000050-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2023 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Елешиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, с учетом уточненных административных требований, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 год (по требованию № 114710 от 26.08.2021 в размере 1674,70 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 95715000); по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (по требованию № 142874 от 15.12.2021) в размере 82,18 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 95715000); по пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 год (по требованию № 114710 от 26.08.2021) в размере 1836,34 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95715000); по пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию № 114710 от 26.08.2021) и в размере 43,84 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95715000), а всего 3 637,06 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. По истечении срока уплаты налогов в соответствии со ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налогов, которые должником в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога должнику начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие. От административного ответчика поступили возражения на административный иск, в котором ФИО1 просит отменить взыскание по пене за транспортный налог за 2018-2019 г.г. в сумме 1674,70 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в сумме 1 836,34 руб. в связи с истечением срока исковой давности. Кроме того, административным ответчиком представлены платежные поручения № 3 от 03.02.2023 об уплате суммы пени 82,18 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2020 год и платежное поручение № 6 от 04.02.2023 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 43,84 руб.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке главы 32 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018-2019, налогоплательщику начислена сумма пени, которая отражена по строке 1 в требовании № 114710 от 26.08.2021.

Таким образом, задолженность по пене, подлежащая взысканию по транспортному налогу за 2018-2019 год (по требованию № 114710 от 26.08.2021), составляет 1674,70 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 95715000).

О необходимости уплатить транспортный налог ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления № 24260329 от 01.09.2021 с расчетом суммы транспортного налога отдельно по каждому транспортному средству.

Общая сумма к уплате по транспортному налогу за 2020 год составила 25284,94 руб.

По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении № 24260329 от 01.09.2021, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № 142874 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога со сроком добровольного исполнения до 18.01.2022.

Однако требование об уплате налога в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено частично. Сумма налога уплачена в полном объеме, однако несвоевременно.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, задолженность по пене, подлежащая взысканию по транспортному налогу за 2020 год (по требованию № 142874 от 15.12.2021) составляет 82,18 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 95715000).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не; более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018- 2019, налогоплательщику начислена сумма пени, которая отражена в требовании № 114710 от 26.08.2021.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год (по требованию № 114710 от 26.08.2021) составляет 1836,34 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95715000).

О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, ФИО1 извещена налоговым органом в форме налогового уведомления № 24260329 от 01.09.2021, с расчетом суммы налога, отдельно по каждому объекту недвижимости.

Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 38468,00 руб.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц, указанного в налоговом уведомлении № 24260329 от 01.09.2021, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ направлено требование № 142874 от 15.12.2021 со сроком добровольного исполнения до 18.01.2022.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию № 142874 от 15.12.2021), составляет 43,84 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95715000).

Согласно п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Частью 1 ст.48 НК РФ (в редакции от 02.07.2021) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответчики с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассматривая довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности по пене по транспортному налогу за 2018-2019 г.г. в сумме 1 674,70 руб., а также по пене по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в сумме 1 836,34 руб., суд находит его несостоятельным.

Так, сумма задолженности по требованию от 26.08.2021 №114710 не превысила 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня, когда сумма задолженности превысит 10 000 руб. По требованию от 15.12.2021 №142874 сумма задолженности превысила 10 000 руб., срок его исполнения установлен до 18.01.2022.

Следовательно, к мировому судье налоговый орган обязан был обратиться в срок до 18.07.2022.

23.06.2022 УФНС по Республике Хакасия обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц по требованиям № 114710 от 26.08.2021, № 142874 от 15.12.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Черногорска, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 г.Черногорска, от 12.07.2022 отменен судебный приказ №2а-5-2112/2022 от 30.06.2022, с административным иском административный истец обратился 12.01.2023, то есть в пределах шестимесячного срока.

Разрешая заявленные по существу требования, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованиям № 114710 от 26.08.2021 и от 15.12.2021 №142874, доказательств уплаты пени по транспортному налогу в сумме 1 674,70 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 836,34 руб. административным ответчиком не представлено, а потому административное исковое заявление подлежит удовлетворению, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Вместе с тем, на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком ФИО1 представлены платежные поручения № 3 от 03.02.2023 об уплате пени за транспортный налог за 2020 год в размере 82,18 руб., и платежное поручение № 6 от 04.02.2023 об уплате пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 43,84 руб.

Принимая во внимание частичную оплату пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суд приходит к выводу, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по своевременному исчислению транспортного налога за 2018-2019 г.г. и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г., своевременно направлены административному ответчику налоговые уведомления и требования, а также своевременно направлены обращения за взысканием недоимки по налогу и пени к мировому судье и в районный суд, правильно исчислены суммы налогов и пени, доказательств уплаты вышеуказанного налога административным ответчиком не представлено, срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, что является основаниями для частичного удовлетворения административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в связи с частичным удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 год (по требованию № 114710 от 26.08.2021 в размере 1674,70 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 95715000); по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 год (по требованию № 114710 от 26.08.2021) в размере 1836,34 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95715000).

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Бастракова

Справка: мотивированное решение составлено 03.03.2023.