РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 16 июля 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9509/2025 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу к законным представителям несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил :

Управление ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу ДД.ММ.ГГГГ обратилось в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа к несовершеннолетней ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и сборам – налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, за три месяца ДД.ММ.ГГГГ года в размере ..... руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ..... руб.

Определением Лабытнагского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано по подсудности в Одинцовский городской суд Московской области при установленном факте места регистрации административного ответчика на территории Одинцовского городского округа.

Административный истец, направив дополнения к позиции от ДД.ММ.ГГГГ, требования поддержал, уточнив, что пеня исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, приведен расчет пеня и детализация отрицательного сальдо ЕНС.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика отрицательное. Налог на доходы физических лиц сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб. начислен на основании решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности. В порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в вынесении судебного приказа отказано, что и послужило поводом к обращению в суд с настоящими требованиями, в которых налоговый орган просит взыскать недоимку с законных представителей несовершеннолетнего.

О дате, месте и времени судебного заседания административный истец уведомлен, имеется ходатайство о разбирательстве дела в отсутствие представителя.

Законные представители административного ответчика в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом по адресу места регистрации, подтвержденному адресными справками, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения, иных заявлений, ходатайств, подлежащих разрешению, не поступало.

Суд, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статье 57 Конституции Российской Федерации и пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23, статье 45 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО7, за ДД.ММ.ГГГГ год (Акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №), выявлено, что расчет налога на доходы физического лица в связи с продажей в ДД.ММ.ГГГГ году имущества по адресу: АДРЕС, произведен самостоятельно, сумма к уплате по Декларации сроком представления ДД.ММ.ГГГГ, составила ..... руб.

Решением Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что несовершеннолетний не достиг 16-летнего возраста, в привлечении к налоговой ответственности отказано, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки – ..... руб. начислены пени – ..... руб.

Ввиду отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность в общей сумме ..... руб.

Требование, как следует из материалов дела, направлено по адресу прежней регистрации ФИО8 регистрируемым почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Согласно имеющихся учетных данных налогоплательщика, Инспекция располагала прежним адресом регистрации (л.д. №), и, поскольку требование направлено ФИО9 по адресу, сведения о котором представлены органами миграционного учета, постольку налоговый орган, направляя решение о привлечении и требование об уплате задолженности по такому адресу, не нарушил процедуру принудительного взыскания налогов.

Обсуждая вопрос о соблюдении налоговым органом порядка взыскания, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ установлен объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 208 НК РФ, к доходам от источников РФ относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 3 пункта 2 статьи 228 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Материалами подтверждается, что налоговым органом на основании пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сформированное по ЕНС требование об уплате задолженности включено в заявление о вынесении судебного приказа в установленные Налоговым кодексом РФ (статьей 48 НК РФ) сроки.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск в суд поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня вступления определения мирового судьи в законную силу (ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание представленные материалы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, учитывая, что налог на доходы в надлежащем размере в установленные сроки не уплачен.

В рамках дополнения Инспекцией сообщено о наличии задолженности в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Наряду с изложенным, размер исчисленной суммы пени – ..... руб., заявленной в предмет иска, суд находит обоснованным.

В соответствии с частью 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Детализированный расчет пеня в сумме ..... руб. судом проверен (дополнение от ДД.ММ.ГГГГ) и суд находит его правильным, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки – ..... руб.

Недоимка подлежит взысканию в солидарном порядке с законных представителей несовершеннолетнего.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу к законным представителям несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2 и ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО2, ФИО3, действующих в лице законных представителей несовершеннолетней ФИО1 _ИНН №_, ДД.ММ.ГГГГ г.р., недоимку:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, - ..... руб.,

- пени – ..... руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2025.