УИД 40RS0011-01-2023-000872-86

дело №2а-1-662/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 21 ноября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области, в составе председательствующего судьи Борзова И.А.,

при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Козельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Калужской области состояла в качестве налогоплательщика ФИО1, 27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 №ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения, в соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль ВАЗ21070, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 72 л.с., дата возникновения права собственности – 07.04.2004г., дата прекращения права собственности – 20.10.2015г., сумма налога за 2014г. составила 504 руб., за 2015г. – 300 руб., в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, которой в 2018, 2019гг. на праве собственности принадлежал следующий объект недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, налогоплательщику за 2018, 2019гг. исчислен налог на имущество физических лиц в размере 62 руб., налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов №101254484 от 12.09.2016, №57425763 от 20.09.2017, №59648721 от 01.09.2020, налоговые уведомления в установленный срок должником не исполнены, в связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок должнику направлено требование об уплате налога: №1552 от 14.11.2017, №26586 от 15.02.2018г., №17465 от 27.10.2021г., которые в установленный для добровольного исполнения срок не исполнены, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов была начислена пеня, определением мирового судьи судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области от 14.12.2022г. в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам со ФИО1 отказано, просит взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015гг. в сумме 804 руб., пеню 42,34 руб., - по налогу на имущество за 2018, 2019гг. в сумме 62 руб., пеню в размере 3,57 руб., всего 911,91 руб., заявив при этом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам со ФИО1

В судебное заседание административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне, месте и времени судебного заседания была уведомлена своевременно, надлежащим образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления значится как «срок хранения истек».

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела усматривается, что в спорный налоговый период налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежали: транспортное средство: - ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак №; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 357, 358, 360, 388, 397, 399 Налогового кодекса Российской Федерации - транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Из представленных административным истцом письменных документов следует, что налоговый орган направлял ФИО1 в установленном порядке налоговое уведомление и налоговое требование об уплате вышеуказанных налогов и пеней за 2014, 2015, 2018, 2019 годы.

12 сентября 2016 года, 20 сентября 2017 года, 01 сентября 2020 года в адрес ФИО1 налоговым органом посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №101254484 от 12.09.2016г. об уплате транспортного налога в сумме 300 руб., с указанием срока исполнения обязательства до 01.12.2016г., налоговое уведомление №57425763 от 20.09.2017г. об уплате транспортного налога в сумме 504 руб., с указанием срока исполнения обязательства до 01.12.2017г., налоговое уведомление №59648721 от 01.09.2020г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 62 руб., с указанием срока исполнения обязательства не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом ФИО1 направлено требование №1552 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 300 руб. и 32,45 руб. - пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, начисленной по состоянию на 14 ноября 2017г., в требовании установлен срок его исполнения до 25 января 2018г., требование №26586 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 504 руб. и 9,89 руб. - пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога, начисленной по состоянию на 15 февраля 2018г., в требовании установлен срок его исполнения до 27 марта 2018г., требование №17465 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 62 руб. и 3,57 руб. - пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, начисленной по состоянию на 27 октября 2021г., в требовании установлен срок его исполнения до 06 декабря 2021г.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками отправлений, имеющимися в материалах дела.

ФИО1 требование об уплате обязательных налоговых платежей не исполнила.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2015гг. и налога на имущество физических лиц за 2018, 2019гг.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области обратилась в судебный участок №45 Козельского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам.

14 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области МИФНС России № 1 по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1, поступившего в судебный участок 08 декабря 2022 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования №1552 от 14 ноября 2017 года.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании №1552 об уплате налога (с 25.07.2018г. по 25.07.2021г.), однако административный истец обратился в суд лишь 20 октября 2023 года, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд.

Вместе с тем, административным истцом настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014, 2015, 2018, 2019 годы было направлено в суд только 18 октября 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени за 2014, 2015, 2018, 2019 годы со ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В пункте 3 Определения № 381-О-П от 08 февраля 2007 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

20 октября 2023 года в Козельский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2014, 2015, 2018, 2019 годы.

Процессуальный срок на обращение в суд с иском в порядке гл.32 Кодекса административного производства Российской Федерации начал исчисление по требованию №1552 от 14.11.2017 года с 25.07.2018г. и истек 25.07.2021г.

В то время, как обращение в суд за взысканием обязательных платежей последовало только 20 октября 2023 года.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, установив, что 20 октября 2023 года - на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание со ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании №1552 от 14.11.2017г. и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда

изготовлено в окончательной форме

28 ноября 2023 года

Председательствующий И.А. Борзов