Решение по делу № 2А-1650/2025 от 21.03.2025

Дело № 2а-1650/2025

54RS0005-01-2024-009521-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

630088, <...>

21 марта 2025 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г.Новосибирска в составе:

председательствующего Гладких А.К.,

при секретаре судебного заседания Хилько В.М.,

рассмотрев административное дело по иску МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,

установил:

МИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам в сумме 28587,49 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год в размере 240 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 240 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 240 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) за 2020 год в размере 20154,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7597,28 руб., пени в размере 116,06 руб.

В обоснование требований указано, что Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области ранее обращалась к мировому судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Новосибирской области.

Налогоплательщик ФИО1 признается плательщиком налога транспортного налога. За плательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, мощность лс <данные изъяты>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по транспортному налогу за 2017 год составляет 240 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по транспортному налогу за 2018 год составляет 240 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 240 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Дата регистрации ИП с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ.

У ФИО1 имеется задолженность по: - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) за 2020 год в размере 20154,15 руб.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7597, 28 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству. На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в сумме 116,06 руб.

На дату подачу административного искового заявления, имеется задолженность в общей сумме 28587,49 руб., в том числе по налогу в сумме 28471,43 руб., пени в сумме 116,06 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог в соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за административным ответчиком действительно числится на праве собственности автомобиль легковой, г/н №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> лс.

ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией выставлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 1200 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией выставлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 240 руб.

Вышеуказанная задолженность по транспортному налогу не погашена.

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по: - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) за 2020 год в размере 20154,15 руб.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 7597, 28 руб.

Налогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Названный срок также может быть восстановлен судом в случае его пропуска по уважительной причине.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии о ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В связи с неуплатой вышеперечисленных налогов в установленный срок согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по транспортному налогу за 2017 год составляет 240 руб. Начислена пеня по транспортному налогу физических лиц, за налоговый период 2017 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,38 руб. (в соответствии с произведенным зачетом от ДД.ММ.ГГГГ, пени начисленные на транспортный налог за налоговый период 2017 года, были уменьшены, остаток задолженности составил 1,18 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по транспортному налогу за 2018 год составляет 240 руб. Начислена пеня по транспортному налогу физических лиц, за налоговый период 2018 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,38 руб. (в соответствии с произведенным зачетом от ДД.ММ.ГГГГ, пени начисленные на транспортный налог за налоговый период 2017 года, были уменьшены, остаток задолженности составил 1,18 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 240 руб. Начислена пеня по транспортному налогу физических лиц, за налоговый период 2020 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,38 руб. (в соответствии с произведенным зачетом от ДД.ММ.ГГГГ, пени начисленные на транспортный налог за налоговый период 2017 года, были уменьшены, остаток задолженности составил 1,18 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) за 2020 год в размере 20154,15 руб. Начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за налоговый период 2020 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,94 руб. В соответствии с произведенным зачетом от ДД.ММ.ГГГГ, пени начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды за налоговый период 2020 год, был уменьшен, остаток задолженности составил 79,31 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 20154,15 руб. Начислена пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за налоговый период 2020 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,15 руб.

Направление в адрес налогоплательщика указанного документа подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком налога не исполнено. Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата обязательных платежей и санкций осуществлялась, суду не представлено.

Материалами дела подтверждается, что налоговая инспекция обращалась к мировому судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен.

Поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, то последним днем шестимесячного срока для обращения налогового органа с административным иском о взыскании обязательных платежей являлось ДД.ММ.ГГГГ. Настоящий административный иск подан налоговым органом непосредственно в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает протокол проверки электронной подписи, то есть с пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ. При этом административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока и не представлены доказательства перерыва или приостановления течения срока исковой давности.

При таких обстоятельствах, учитывая факт пропуска административным ответчиком срока для принудительного взыскания задолженности, бесспорных доказательств наличия обстоятельств, препятствующих обратиться в суд в установленный законом срок, стороной административного ответчика не представлено, наличие таких обстоятельств в судебном заседании не установлено, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имел реальную возможность обратиться в суд до истечения установленного НК РФ срока, однако необходимых и достаточных мер к тому не принял, срок, установленный ст. 48 НК РФ пропущен административным истцом, на основании чего суд приходит к выводу о том, что административный ответчик утратил право и возможность принудительного взыскания недоимки в полном объеме, вследствие непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины заявленное требование не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

отказать в удовлетворении требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени в общей сумме 28 587,49 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г. Новосибирска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ А.К. Гладких

Решение изготовлено в окончательной форме 07.05.2025.

«Копия верна»

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1650/2025 Кировского районного суда г. Новосибирска (УИД 54RS0005-01-2024-009521-22).