Решение по делу № 02А-0099/2022~МА-0032/2022 от 20.06.2022 - о взыскании недоимки по земельному налогу и транспортному налогу, а также пеней.

УИД: 77RS0011-02-2022-000523-45

Дело № 2а-99/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 20 июня 2022 года

Коптевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Сало М.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-99/2022 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к фио фио о взыскании недоимки по земельному налогу и транспортному налогу, а также пеней,

установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к фио фио о взыскании неуплаченной в установленный срок недоимки по земельному налогу за 2019 год в общем размере сумма, начисленной в отношении принадлежащего фио фио с 15.09.2009 земельного участка, расположенного по адресу: адрес, с кадастровым номером 63:17:0904011:14, пеней за уклонение от своевременной уплаты такового в размере сумма, пеней в размере сумма за уклонение от своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г., начисленных в отношении ряда принадлежащих фио объектов недвижимого имущества объектов недвижимости, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма и пеней в размере сумма, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере сумма и пеней в размере сумма, а также сумма в счет начисленных за уклонение от своевременной уплаты транспортного налога за 2014-2018 г.г. пеней в отношении принадлежащего ФИО1 с 17.09.2005 автомобиля марка автомобиля, г.н. М119СС97.

Представитель административного истца ИФНС России № 13 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, ранее ее представителем по доверенности фио были представлены возражения на иск, которые в том числе мотивированы исполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2019 год и транспортного налога за 2018-2019 г.г., а также неверным исчислением административным истцом расчета пеней; заявлено о пропуске срока исковой давности в отношении требований о взыскании пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год.

В соответствии со ст. 150, 152 КАС РФ решение по делу постановлено в отсутствие участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельного участка площадью 1 403 169 кв.м., с кадастровым номером 63:17:0904011:14, расположенного по адресу: адрес, с 15.09.2009;

- объекта недвижимости с наименованием «Иные строения, помещения и сооружения» площадью 464,2 кв.м., с кадастровым номером 77:01:0003023:2491, расположенного по адресу: адрес, с 07.07.2015;

- объекта недвижимости с наименованием «Иные строения, помещения и сооружения» площадью 485 кв.м., с кадастровым номером 77:01:0003023:2486, расположенного по адресу: адрес, с 07.07.2015;

- объекта недвижимости с наименованием «Иные строения, помещения и сооружения» площадью 463,3 кв.м., с кадастровым номером 77:01:0003023:2487, расположенного по адресу: адрес, с 07.07.2015;

- объекта недвижимости с наименованием «Иные строения, помещения и сооружения» площадью 463,3 кв.м., с кадастровым номером 77:01:0003023:2488, расположенного по адресу: адрес, с 07.07.2015;

- объекта недвижимости с наименованием «Иные строения, помещения и сооружения» площадью 402,1 кв.м., с кадастровым номером 77:01:0003023:2490, расположенного по адресу: адрес, с 18.02.2016;

- объекта недвижимости с наименованием «Иные строения, помещения и сооружения» площадью 221,1 кв.м., с кадастровым номером 77:01:0003011:3182, расположенного по адресу: адрес, с 11.12.2018;

- автомобиля марка автомобиля А 170, регистрационный знак ТС.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Основываясь на положения ст. 65 Земельного Кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно ст. 11.1 Земельного кодекса РФ понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу требований 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

НК РФ в качестве объекта налогообложения признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является объектом недвижимости, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно положениям ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вместе с тем при утрате возможности принудительного взыскания сама по себе обязанность по уплате налога не прекращается, но, как разъяснено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. N 8241/07, при отсутствии возможности принудительного взыскания налога также отсутствует возможность начисления (и, соответственно, принудительного взыскания) пени за неуплату этого налога. Кроме того, следует учитывать, что даже если пресекательные сроки на взыскание налога не истекли (или, например, налог уже присужден решением суда, но фактически не взыскан), то пеня, начисленная на данный налог за определенный период, сама по себе должна подробно анализироваться на предмет соблюдения пресекательных сроков на ее взыскание.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Так, 20.09.2019 налоговым органом сформировано требование № 63229 об уплате ФИО1 в срок до 11.10.2019 пеней в размере сумма, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога (сумма).

24.09.2019 налогоплательщику ФИО1 налоговым органом сформировано уведомление № 69734632 от о необходимости оплаты в срок не позднее 02.12.2019:

- транспортного налога за 2018 год в размере сумма в отношении автомобиля марка автомобиля А 170, г.р.з. М 119СС 97;

- земельного налога за 2018 год в общем размере сумма в отношении 21 земельного участка, в том числе в отношении упомянутого земельного участка с кадастровым номером 63:17:0904011:14 в размере сумма;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере сумма в отношении 16 объектов недвижимого имущества.

Уведомлением № 63803473 от 01.09.2020 налоговый орган сообщил о необходимости оплаты:

- транспортного налога за 2019 год в размере сумма в отношении автомобиля марка автомобиля А 170, г.р.з. М 119СС 97;

- земельного налога за 2019 год в общем размере сумма в отношении 21 земельного участка, в том числе в отношении упомянутого земельного участка с кадастровым номером 63:17:0904011:14 в размере сумма;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере сумма в отношении 16 объектов недвижимого имущества.

18.11.2020 налоговым органом сформировано требование об уплате в срок до № 62609 до 18.02.2021 пеней в общем размере сумма (сумма + сумма), начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога (сумма и сумма)

17.12.2020 налоговым органом сформировано требование № 95360 об уплате в срок до 12.01.2021 недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере сумма и начисленных за его неуплату пеней в размере сумма

08.02.2021 налоговым органом сформировано требование № 10599 об уплате в срок до 29.03.2021 пеней в общем размере сумма (сумма+сумма), начисленных за несвоевременную уплату имущественного налога (сумма и сумма).

19.07.2021 постановленный по заявлению налогового органа судебный приказ по делу № 2а-117/2021 от 12.07.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, пеней в размере сумма, задолженности по транспортному налогу в размере сумма и задолженности по земельному налогу в размере сумма отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

При этом судебный приказ о взыскании с ФИО1 таких обязательных платежей и санкций по заявлению налогового органа был постановлен мировым судьей 12.07.2021 и мировой судья не усмотрел по мотиву пропуска срока правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), а потому, вопреки заявлению стороны административного ответчика, оснований иным образом оценивать эти обстоятельства в рамках настоящего административного дела у суда не имеется.

При этом после состоявшегося определения мирового судьи от 19.07.2021 об отмене названного судебного приказа, налоговый орган согласно почтовому штампу обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 14.01.2020, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока.

Согласно представленному ИФНС России № 13 по адрес расчету за ФИО1 до настоящего времени числится задолженность в общем размере сумма, из которой:

- сумма недоимка по земельному налогу за 2019 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: адрес, с кадастровым номером 63:17:0904011:14;

- сумма пени за уклонение от своевременной уплаты земельного налога;

- сумма недоимка по транспортному налогу за 2018 год;

- сумма пени;

- сумма недоимка по транспортному налогу за 2019 год;

- сумма пени;

- сумма пени за уклонение от своевременной уплаты транспортного налога за 2014-2018 г.г.;

- сумма пени за уклонение от своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г., начисленных в отношении ряда принадлежащих фио объектов недвижимого имущества объектов недвижимости;

Вместе с тем приведенные стороной административного доводы о неправомерности начисления заявленной ко взысканию суммы задолженности, а том числе в связи с частичным исполнением обязательств по оплате земельного и транспортного налога, суд находит обоснованными и заслуживающими внимания.

Так, платежные документы свидетельствуют о том, что заявленный к взысканию земельный налог в размере сумма за 2019 год оплачен истцом, но лишь 08.07.2021 (платежное поручение № 32115), заявленный ко взысканию транспортный налог за 2018 год в размере сумма и за 2019 год в размере сумма также оплачен административным истцом, но лишь 13.12.2020 и 08.08.2021 соответственно (платежные поручения №№ 33454, 33303).

При таких данных и учитывая, что заявленная ко взысканию задолженность по земельному и транспортному налогу административным ответчиком на момент рассмотрения спора погашена, однако факт нарушения фио установленного налоговым органом срока для оплаты таких налогов нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения спора, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России № 13 по адрес в части взыскания таких налогов удовлетворению не подлежат, а начисленные за их несвоевременную уплату пени в размере сумма, сумма и сумма являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с фио пеней в размере сумма, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущества лиц за период за 2016-2019 г.г., а также пеней в размере сумма за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2018 г.г., суд приходит к следующему.

Так, из доводов административного ответчика по заявленным требованиям о взыскании пеней в размере сумма, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущества лиц за период за 2016-2019 г.г., следует, что:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере сумма была полностью уплачена 22.11.2019 через личный кабинет налогоплательщика по итогам рассмотрения Коптевским районным судом адрес дела № 2a-35/2019, что не учтено в расчете налогового органа, поскольку с 22.11.2019 пени на задолженность за 2016 год продолжают начисляться на сумму сумма, в то время как налог полностью уплачен;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма была оплачена платежным поручением № 704 в полном объеме 21.08.2020, что не учтено налоговым органом, поскольку пени продолжают начисляться до 07.02.2021;

- пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год начисляются дважды - сначала за период с 17.01.2020 по 26.07.2020 на сумму в размере сумма, а затем за период с 03.12.2019 по 27.07.2020 на сумму в размере сумма, что указывает на противоречие и двойное начисление пеней за одно и то же время;

- в части пеней на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год указывает, что решением Московского суда от 06.08.2021 по делу 3а-2507/2020 была уменьшена кадастровая стоимость объектов имущества, на которые начисляется данный налог и новая кадастровая стоимость была установлена с 01.01.2018, датой подачи заявления о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости суд постановил считать 13.11.2019, о чем налоговый орган был уведомлен и согласно произведенными в соответствии с положениями главы 32 НК РФ исходя установленной вышеназванным решением из новой кадастровой стоимости объектов расчетам налог на имущество физических лиц за данный период составляет сумма, а не сумма, как это указывает налоговый орган в своих расчетах.

- заявленные в настоящем деле пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 уже частично были предметом рассмотрения суда в рамках административного дела № 2а-248/2021, по которому 06.07.2021 было принято решение, что указывает на неправомерность таких требований в рамках рассмотрения настоящего спора.

Названные доводы подтверждены соответствующими документами, в том числе детализированным расчетом, платежными поручениями и судебными актами, при этом стороной административного истца в ходе рассмотрения дела опровергнуты не были.

При таких данных, учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлен факт ошибочного начисления пеней за несвоевременную уплату налога на имущества лиц за период за 2016-2019 г.г., что в том числе является следствием уже осуществленного взыскания части задолженности, следствием отсутствия своевременного учета части произведенных погашений и неверного исчисления налога при изменении кадастровой стоимости объектов недвижимости, суд приходит к выводу, что требования истца в указанной части подлежат частичному удовлетворению, со взысканием с ФИО1 пеней за указанный период в размере сумма

Одновременно из доводов административного ответчика по заявленным требованиям о взыскании пеней в размере сумма за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2018 г.г., следует, что:

- в отношении требований о взыскании пени за 2014 год заявлено о пропуске срока исковой давности, поскольку срок уплаты транспортного налога за 2014 год устанавливается как 12.01.2015, доказательств взыскания которого вместе с тем не представлено, следовательно, срок исковой давности по его взысканию истек 12.01.2018 вместе с производными требованиями о взыскании пеней за его неуплату;

- в двух представленных расчетах пени за 2014 год периоды начисления пени за рассматриваемый налоговый период дублируются: в расчете к требованию от 18.11.2020 пени в размере сумма начислены за период с 02.12.2017 по 17.11.2020; в расчете к требованию № 963299 от 20.09.2019 пени в размере сумма начислены за период с 02.12.2017 по 19.09.2019;

- начисленные за неуплату налога за 2015 год пени исходя из представленных расчетов дублируются: в расчете к требованию № 62609 от 18.11.2020 пени в размере сумма начислены за период с 01.06.2017 по 12.12.2019; в расчете к требованию № 63299 от 20.09.2019 пени в размере сумма начислены за период со 02.12.2017 по 19.09.2019.

- решением Коптевского районного суда адрес от 20.08.2020 по делу № 2a-104/2020 уже были взысканы пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2015 год за период с 01.06.2017 по 14.08.2018 в размере сумма, что указывает на наличие данных о наложении двойного взыскания, что недопустимо;

- начисленные за неуплату налога за 2016 год пени исходя из представленных расчетов дублируются: в расчете к требованию № 62909 от 18.11.2020 пени в размере сумма начислены за период со 02.12.2017 по 17.11.2020; в расчете к требованию № 63299 от 20.09.2019 пени в размере сумма начислены за период с 02.12.2018 по 19.09.2019.

- решением Коптевского районного суда адрес от 10.06.2019 по делу № 2а-39/2019 уже были взысканы пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере сумма, которые были уплачены 13.12.2019 через личный кабинет налогоплательщика, что указывает на наличие данных о наложении двойного взыскания, что недопустимо.

- начисленные за неуплату налога за 2017 год пени исходя из представленных расчетов дублируются: в расчете к требованию № 262609 от 18.11.2020 пени в размере сумма начислены за период с 04.12.2018 по 17.11.2020; в расчете к требованию № 63299 от 20.09.2019 пени в размере сумма начислены за период 04.12.2018 по 19.09.2019.

- при наличии погашенной задолженности по транспортному налогу за 2017 год 16.10.2020 платежным поручением № 33769 по требованию № 4404, налоговый орган продолжает начислять пени после даты фактической уплаты налога;

- спор о взыскании пени, начисленных за неуплату транспортного налога за 2015-2017 г.г., уже рассматривался Коптевским районным судом адрес в рамках дела № 2a-111/2021 и решением от 31.08.2021 по данному делу задолженность по пеням была взыскана.

Указанные доводы подтверждены соответствующими документами, в том числе детализированным расчетом, платежными поручениями и судебными актами, при этом стороной административного истца в ходе рассмотрения дела таковые опровергнуты не были.

При таких данных, учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлен факт ошибочного начисления пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за период 2015-2018 г.г., что в том числе является следствием уже осуществленного взыскания части задолженности по пеням, следствием отсутствия своевременного учета части произведенных погашений и неверного исчисления заявленных периодов начисленных пеней, суд приходит к выводу, что требования истца в указанной части подлежат частичному удовлетворению, со взысканием с ФИО1 пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за период 2015-2018 г.г. в размере сумма

Отклоняя требования налогового органа в части взыскания пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, суд соглашается с приведенными доводами стороны административного ответчика о том, что доказательств взыскания такого налога либо его оплаты не имеется, тогда как при отсутствии возможности принудительного взыскания такого налога также отсутствует и возможность начисления пени за неуплату этого налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

С учетом изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России № 13 по адрес к фио фио о взыскании недоимки по земельному налогу и транспортному налогу, а также пеней – удовлетворить частично.

Взыскать с фио фио (ИНН <***>), паспортные данные, в пользу ИФНС России № 13 по адрес пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере сумма, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере сумма, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2018 г.г. в размере сумма

Взыскать с фио фио (ИНН <***>), паспортные данные, государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Коптевский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.В. Сало