Решение по делу № 2А-1051/2023 от 18.04.2023 - о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по налогам.

31RS0002-01-2023-000326-98

№ 2а-1051/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 18.04.2023

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Тюфановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Тимашовой М.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

в отсутствие представителя административного истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Налоговый орган исчислил земельный налог за 2020 год на зарегистрированный за ФИО1 земельный участок по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), налог на имущество за 2020 год на жилой дом с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен), а также транспортный налог за 2018-2020 годы на автомобили (информация скрыта)).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №19644385 об оплате земельного налога – 2812 руб., налога на имущество – 972 руб., транспортного налога – 10725 руб.

В связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов направлено налоговое требование №59089 о необходимости уплаты налогов и пени.

Выданный по заявлению МИФНС России № 2 по Белгородской области мировым судьей судебного участка № 3 Белгородского района Белгородской области судебный приказ от 21.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен 16.08.2022.

31.01.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу за 2020 год – 2812 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 – 7,73 руб., по налогу на имущество за 2020 год – 972 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 – 2,67 руб., а также транспортному налогу за 2018-2020 годы – 10725 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 – 29,49 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен своевременно и надлежащим образом (заказным письмом с уведомлением с ИШК 80402982844218), не просил об отложении слушания дела, не указал на уважительные причины отсутствия, что обусловило рассмотрение дела в отсутствие представителя.

Исследовав представленные доказательства, заслушав возражения ответчика, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговых периодах зарегистрированы: земельный участок по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) (с 28.02.2014), жилой дом с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) (с 28.02.2014), а также автомобили (информация скрыта)) - с 14.02.2003.

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2021 №19644385 об оплате земельного налога – 2812 руб., налога на имущество – 972 руб., транспортного налога – 10725 руб.

Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов налогоплательщику направлено требование №59089 о необходимости уплаты налога и пени по налогу на имущество в размере 972 руб. и 2,67 руб., земельному налогу – 2812 руб. и 7,73 руб., транспортному налогу – 10725 руб. и 29,49 руб.

Вопреки утверждению административного ответчика, налоговым органом предоставлена льгота в связи с достижением налогоплательщиком пенсионного возраста с 26.09.2020.

В частности, налоговом уведомлением от 01.09.2021 №19644385 подтверждается (графа «размер налоговых льгот») предоставление льготы по транспортному налогу за 2020 год на автомобиль Toyota Camry в размере 625 руб., по налогу на имущество в размере 486 руб., по земельному налогу уменьшена налоговая база (графа «налоговый вычет – на 432222 руб.»).

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

С учетом неисполнения обязанности по оплате налогов с административного ответчика также подлежит взысканию пеня.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Нельзя признать состоятельными и доводы ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из представленных административным истцом документов, в связи с неисполнением в срок до 01.12.2021 обязанности по оплате налогов административному ответчику направлено налоговое требование со сроком исполнения до 27.01.2022 (л.д. 8, 11). Соответственно, срок для обращения в суд для взыскания образовавшейся задолженности для административного истца истекал не позднее 27.07.2022 (6 месяцев).

С соблюдением указанного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 21.06.2022 (л.д. 7), а затем в течение 6 месяцев после его отмены (16.08.2022) в суд с иском – 31.01.2023.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт серии (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год – 972 руб., пеню за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 – 2,67 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год– 2812 руб., пеню за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 – 7,73 руб.,

-по транспортному налогу за 2018-2020 годы – 10725 руб., пеню за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 – 29,49 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Судья

Мотивированное решение составлено 18.04.2023.