Дело № 2а-2451/2025 (УИД 53RS0022-01-2025-000869-92)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 мая 2025 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи Шибанова К.Б.,
при секретаре Эйхнер С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 36 353 руб. 20 коп., недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 – 2023 годы в сумме 24 869 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8 667 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 938 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 408 руб., задолженности по пеням в сумме 8 193 руб. 21 коп.
Требования мотивированы тем, что в период с 18 февраля 2020 года по 16 октября 2023 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Кроме того, в 2022 году административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом были исчислены подлежавшие уплате административным ответчиком страховые взносы за 2022 год на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб. и на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб., страховые взносы за 2023 год на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 36 353 руб. 20 коп., транспортный налог за 2022 год в сумме 8 667 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 938 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 408 руб. Обязанность по уплате вышеназванных налогов и страховых взносов административным ответчиком до настоящего времени не исполнена. В связи с нарушением срока уплаты налогов и страховых взносов ФИО1 налоговым органом начислены пени в общей сумме 8 193 руб. 21 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, признав явку представителя административного истца в судебное заседание необязательной, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-3996/2023, № 2а-4769/2023, № 2а-386/2024, № 2а-2668/2024, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года уплачиваются указанной категорией плательщиков в фиксированном размере 8 766 рублей.
Начиная с 2023 года плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подп. 1 п. 1.2 ст. 419 НК РФ).
Исходя из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.
На основании абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) суммы страховых взносов за расчетный период 2022 года подлежали уплате плательщиками не позднее 31 декабря 2022 года.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Согласно ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1).
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи (п.2).
В силу п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, являются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.
При применении патентной системы налогообложения налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 ГК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ.
Статьей 346.51 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абз. 3 п. 1).
В случае, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ (п. 2).
На территории Новгородской области патентная система налогообложения введена Областным законом Новгородской области от 31.10.2012 N 149-ОЗ «О патентной системе налогообложения».
В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что 18 февраля 2020 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с переходом индивидуального предпринимателя ФИО1 на патентную систему налогообложения Управлением административному ответчику 15 декабря 2021 года и 23 декабря 2022 года были выданы патенты на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2022 по 31.12.2022 и на период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года соответственно, согласно которым налогоплательщику надлежало уплатить в бюджет налог за 2022 год в сумме 18 000 руб. и за 2023 год в сумме 18 000 руб.
16 октября 2023 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.
Таким образом, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 346.44 НК РФ административный ответчик в 2022-2023 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
На основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом определен размер подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 776 руб., страховых взносов за 2023 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 36 353 руб. 20 коп.
Помимо изложенного в связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, выданного 23 декабря 2022 года, Управлением в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ произведен перерасчет указанного налога за 2023 год, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 14 203 руб.
Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов и налога соответствует требованиям закона, а потому принимается судом.
Кроме того, в судебном заседании установлено, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником ? доли в праве на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (в период с 01.01.2022 по 31.12.2022), собственником нежилого здания (гаража) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г. <адрес> (в период с 01.01.2022 по 31.12.2022), а также участником общей совестной собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В течение этого же налогового периода на ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль Kiа Rio, государственный регистрационный знак №, 2021 года выпуска, мощностью двигателя 122, 6 л.с. (с 01.01.2022 по 31.12.2022); грузовой фургон АФ 3720Х4, государственный регистрационный знак №, 2009 года выпуска, мощностью двигателя 103 кВт, что соответствует 140, 04 л.с. (с 01.01.2022 по 31.12.2022).
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Исходя из п.п. 1, 2 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из подп. 2, 3 п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, гараж.
Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Таким образом, в силу приведенных норм в 2022 году административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, которые подлежали уплате ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации до 01 декабря 2023 года (включительно).
Доказательств исполнения обязанности по уплате вышеназванных налогов и страховых взносов административным ответчиком не представлено и материалы дела не содержат.
Из материалов дела также следует, что 29 июня 2023 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось требование № 4634, сформированное по состоянию на 27 июня 2023 года, о погашении недоимки по налогом и страховым взносам в сумме 70 434 руб., задолженности по пеням в сумме 2 968 руб. 47 коп. в срок до 26 июля 2023 года.
14 сентября 2023 года Управлением было принято решение № 2401 о взыскании задолженности, отраженной в вышеназванном требовании, за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1
В последующем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год, задолженности по пеням; недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, задолженности по пеням; недоимок за 2022 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, задолженности по пеням.
Обращение с указанные заявлениями последовало в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.
Судебными приказами исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 22 ноября 2023 года (дело № 2а-3996/2023), от 28 ноября 2023 года (дело № 2а-4769/2023), от 09 января 2024 года (дело № 2а-386/2024) с ФИО1 в бюджет взыскана вышеназванная налоговая задолженность.
Определениями мирового судьи судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области от 31 июля 2024 года данные судебные приказы отменены в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно их исполнения.
При таком положении, учитывая, что налоговым органом, обратившимся в суд с настоящим административным иском в течение 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебных приказов, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика налоговой задолженности, с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации надлежит взыскать недоимку за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб. и на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб., недоимку по страховым взносам за 2023 год на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в сумме 36 353 руб. 20 коп., недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 – 2023 годы в сумме 24 869 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8 667 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 938 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 408 руб., а также задолженность по пеням в сумме 8 193 руб. 21 коп., расчет которой произведен Управлением в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.
Так как административные исковые требования Управления удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 679 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 36 353 рубля 20 копеек, недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 – 2023 годы в сумме 24 869 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8 667 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 938 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 408 рублей, задолженность по пеням в сумме 8 193 рубля 21 копейка, а всего 122 639 рублей 41 копейку.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 679 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий К.Б. Шибанов
Мотивированное решение составлено 20 июня 2025 года.