Дело №2а-533/2022

УИД 69RS0034-01-2022-001088-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2022 г. город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Суханова М.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бобровой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области (далее – МИФНС №3, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 397 руб. и пени в размере 20,01 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3900 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком; указанные налоги ФИО1, получив налоговые уведомления, не уплатил, в добровольном порядке задолженность по выставленным Инспекцией требованиям не погасил; вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании требуемой задолженности отменен на основании заявления налогоплательщика.

Представитель административного истца МИФНС №3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил, причин неявки суду не сообщил.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 54 Налоговому кодексу Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика сбора обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно статьям 12, 14, 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

В силу пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из пункта 1 статьи 362, подпункта 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ (в ред., действующей по исчислению и уплате соответствующего налога за налоговый период в 2015 году) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Установлено, что ФИО1 в 2015 году с 19.06.2015 по 01.12.2015 принадлежал на праве собственности автомобиль легковой ВАЗ №, государственный регистрационный знак №; VIN: № 2001 года выпуска, что подтверждается карточкой учета транспортного средства от 29.09.2022, выданной начальником РЭО №6 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 году получен доход в размере 30 000 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 30.08.2017 ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2015 год в сумме 397 руб. Данное уведомление направлено посредством почтовой связи административному ответчику 27.09.2017.

Согласно налоговому уведомлению от 15.07.2018 № произведено начисление налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 3900 руб.

18 июня 2018 года посредством почтовой связи административному ответчику направлено требование № сформированное по состоянию на 21 июня 2018 года об уплате транспортного налога в сумме 397 руб. и пени в сумме 20,01 руб. в срок до 31 июля 2018 года.

11 декабря 2018 года посредством почтовой связи административному ответчику направлено требование № сформированное по состоянию на 07 декабря 2018 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3900 руб. в срок до 27.12.2018.

Из материалов дела следует, что судебный приказ от 8 июля 2019 г. о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени, вынесенный по заявлению ИФНС по г.Мурманску мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Мурманска отменен определением мирового судьи 2 июня 2022 года на основании заявления должника.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным ответчиком не представлено доказательств оплаты транспортного налога и пени, налога на доходы физических лиц за истребуемый период.

Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию транспортный налог за 2015 год в размере 397 руб. и пени в сумме 20 руб. 01 коп., налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3900 руб., а всего 4 317 руб. 01 коп.

Кроме того, в соответствии с части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>):

- транспортный налог за 2015 год в размере 397 (триста девяносто семь) рублей (КБК 18210604012022100110);

- пени по транспортному налогу в сумме 20 (двадцать) рублей 01 копейка (КБК 18210604012022100110);

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 3900 (три тысячи девятьсот) рублей (КБК 18210102030011000110)

на счет №03100643000000013600, получатель Отделение Тверь Банка России/УФК по Тверской области г.Тверь (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***> КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106,ОКТМО 4770100.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в бюджет муниципального образования Тверской области – Удомельский городской округ в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 октября 2022 г.

Председательствующий М.А.Суханов