Решение по делу № 2А-3680/2024 от 20.01.2025

Дело № 2а-45/2025 (2а-3680/2024;)

УИД: 04RS0021-01-2024-007654-11

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2025 г.

РЕШЕННИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Ломако Н.Н., при секретаре Ерахаевой В.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС по Республике Бурятия просит восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 4402 руб., транспортному налогу в размере 1144 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия ворганизации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 351762 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 26382 руб., штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходовот долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 17588 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ) в размере 33151,53 руб., всего взыскать 434429,53 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении в качестве налогоплательщика. ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога. На основании представленных сведений за ним зарегистрировано 17 земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства в Бичурском районе РБ, два транспортных средства АХЛК 2141201, г/н ..., М 214120, г/н .... Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 2749811 от 01.09.2022 г., где исчислен земельный налог 4402 руб., транспортный налог 1144 руб., налоговый период 2021 г. Обязанность по уплате налогов не исполнена. В период с 18.07.2022 г. по 18.10.2022 Управлением проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 18.01.2023 г. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установлено, что в 2021 году налогоплательщиком реализовано 14 земельных участков. Так как земельные участки находились в собственности налогоплательщика меньше пяти лет, доход, полученный от их реализации, подлежит налогообложению. Согласно данным налогового органа стоимость сделки по реализации земельных участков составляет 3705862,65 руб. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. Налоговым органом в целях налогообложения в отношении 7 земельных участков применен понижающий коэффициент 0,7. Расчет НДФЛ: 3705862,65 (доход) – 1000000 (налоговый вычет) = 2705862,65 руб. (налоговая база). 2705862,65 (налоговая база) * 13% (налоговая ставка) = 351762,14 руб. (сумма налога). Срок уплаты НДФЛ за 2021 год не позднее 15.07.2022. Налоговый орган на основании решения № 324 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.01.2023 привлек ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Суммы штрафа снижены в 4 раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), тяжелое материальное положение физического лица (ухудшение экономических условий).Расчет штрафных санкций: п. 1 ст. 199 НК РФ: 351762,14 *30% = 105528,60 / 4 = 26382,15 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ: 351762,14 * 20% = 70352,4 /4 = 17588,10 руб. Должнику направлено требование ... об уплате задолженности от 25.05.2023 об уплате задолженности на сумму 539384,19 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 20.07.2023 г. Всвязи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени на общую сумму 26382 руб. 01.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ РБ вынесен судебный приказ № 2а-6338/2023 о взыскании задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от 27.03.2024г. Данное определение получено налоговыморганом 06.11.2024 г. Мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ РБ направлено письмо от 05.11.2024 г., согласно которому мировой судья подтвердил факт не направления налоговому органу определения об отмене судебного приказа от 27.03.2024 г. В связи с чем, налоговым органом пропущен 6-месячный срок для подачи в суд административного искового заявления.

В судебном заседании представитель УФНС по РБ ФИО2 просила восстановить срок для подачи административного искового заявления и удовлетворить исковые требования.

ФИО1 возражал против восстановления срока и удовлетворения иска.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания статей 357, 358, части 3 статьи 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 228 НК РФ).

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 с. 119 НУК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, за ним согласно базе данных ФИС ГИБДД-М на 19.11.2024 г. зарегистрированы транспортное средство АЗЛК 2141201, г/н ..., дата регистрации 04.05.2011 г. и транспортное средство М 214120, г/н ..., дата регистрации 04.03.2016 г.

На ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельные участки в КХ «Поселье» Бичурского района Республики Бурятия с кадастровыми номерами:

03:03:000000:3809 с 31 мая 2018 года,

03:03:510102:405 в период с 20 ноября 2019 года по 19 марта 2021 года,

03:03:510107:566 в период с 8 июня 2018 года по 7 апреля 2021 года,

03:03:510107:629 в период с 8 июня 2018 года по 7 апреля 2021 года,

03:03:000000:3810 с 31 мая 2018 года,

03:03:510107:623 в период с 9 июля 2018 года по 7 апреля 2021 года,

03:03:510107:621 в период с 9 июля 2018 года по 7 апреля 2021 года,

03:03:510107:625 в период с 9 июля 2018 года по 19 марта 2021 года,

03:03:510107:619 в период с 9 июля 2018 года по 19 марта 2021 года,

03:03:510107:622 в период с 9 июля 2018 года по 7 апреля 2021 года,

03:03:000000:3823 в период с 10 июля 2018 года по 19 марта 2021 года,

03:03:510102:408 в период с 4 сентября 2020 года по 19 марта 2021 года,

03:03:510104:344 в период с 10 июля 2018 года по 7 апреля 2021 года,

03:03:000000:3824 в период с 10 июля 2018 года по 19 марта 2021 года,

03:03:000000:166 в период с 16 апреля 2018 года на 1/796 долю,

03:03:510104:343 в период с 10 июля 2018 года по 7 апреля 2021 года,

03:03:510104:345 в период с 10 июля 2018 года по 19 марта 2021 года.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 2749811 от 01.09.2022, где исчислен земельный налог – 4 402 руб., транспортный налог – 1144 руб., налоговый период 2021 г.

В период с 18.07.2022 г. по 18.10.2022 г. УФНС проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что в 2021 году налогоплательщиком реализованы земельные участки: с кадастровыми номерами ..., сумма сделки 70000 руб.; ... сумма сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 493528,25 (705040,36*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понимающего коэффициента 0,7 1121023,05 (1601461,50*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 588862,44 (841232,06*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб.; ..., сумам сделки 70000 руб.; ..., сумма сделки 0, стоимость объекта с применением понимающего коэффициента 23533,86 (33619,8*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб.; ..., сумма сделки 0, стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 7215,52 (10307,89*0,7); ..., сумам сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 701988 (1002840* 0,7); ..., сумам сделки 70000 руб., стоимость объекта с применением понижающего коэффициента 279711,53 (399587,9*0,7); ..., сумма сделки 70000 руб.; ..., сумма сделки 70000 руб.

Стоимость сделки по реализации земельных участков составляет 3705862,65 руб. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. Размер НДФЛ составляет 351762,14 руб. (2705862,65 * 13%).

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 26382 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ – 17588 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – 33151,53 руб.

01.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 4 Советского района вынесен судебный приказ № 2а-6338/23 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РБ задолженности и пени в размере 452676,33 руб., государственной пошлины в размере 3863 руб. в доход муниципального образования городской округ «Улан-Удэ».

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ от 27.03.3024 г. судебный приказ № 2а-6338/23 от 01.09.2023 г. отменен.

Определение об отмене судебного приказа получено взыскателем 05.11.2024 г. согласно отметке в справочном листе.

В письме мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Улан-Удэ от 05.11.2024 г. указано, что определение об отмене судебного приказа № 2а-6338/2023 не было направлено взыскателю.

В суд налоговый орган обратился 15.11.2024 г.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности.

Установлено, что определение от 27.03.2024 г. об отмене судебного приказа мировым судьей в адрес налогового органа не направлялось, было получено налоговым органом только 05.11.2024 г.

Вместе с тем, постановлением судебного пристава-исполнителя Советского РОСП г Улан-Удэ от 21.08.2024 г. исполнительное производство от 18.01.2024 г. № ..., возбужденное на основании судебного приказа № 2а-6338/23 от 01.09.2023 г., прекращено в связи с отменой судебного приказа. Постановление направлено в УФНС по РБ посредством ЕПГУ 21.08.2024 г.

В связи с изложенным, отсутствуют основания для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафов, пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца через Советский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья Н.Н. Ломако