Решение по делу № 2А-934/2025 от 07.08.2025 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

Дело № 2а-934/2025

УИН 63RS0037-01-2025-001305-67

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июля 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Демидовой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-934/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском с учетом уточнений к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 34367, 02 руб., в том числе:

-пени, подлежащие уплате в бюджетную истему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34367,02 руб. за период с 05.03.2024 г. по 10.06.2024 г.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату вышеуказанных налогов в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 23 по Самарской не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 14.07.2022, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 14.07.2022, определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу статьи 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката с 04.12.2017 по настоящее время (реестровый №), что подтверждается общедоступными сведения ПАСО, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы и исчислять их самостоятельно, в связи с чем, у налоговой инспекции имелись правовые основания для направления в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 23 по Самарской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в связи с наличием следующих объектов налогообложения во вменяемый налоговый период:

-транспортное средство <данные изъяты>, г/н №,

- транспортное средство <данные изъяты> г/н №,

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

-гаражи с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

- гаражи с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с не поступлением оплаты в установленный срок, административным истцом в установленный порядке сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 643 по состоянию на 16.05.2023 г. по сроку исполнения не позднее 20.06.2023 года.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, 10.06.2024 года МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.07.2024 г. мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2516/2024 по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета вышеуказанной недоимки

09.08.2024 г. от ФИО1 поступило возражение относительно вынесения судебного приказа № 2а-2516/2024, в связи с чем, определением мирового судьи от 09.08.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

17.04.2025 г. административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары, с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд, установленного в ст. 48 НК РФ.

Одновременно с подачей административного искового заявления, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила восстановить срок на его подачу, пропущенный, как полагает, по уважительной причине, поскольку первоначально с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный срок (07.02.2025), однако определением Самарского районного суда г. Самары от 24.03.2025 заявление было возвращено за устранением недостатков.

Из части 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке. Процедура направления требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, налоговым органом соблюдены и за налоговым органом сохраняется право на обращение в суд с административным исковым заявлением, заявив ходатайство о восстановлении пропущенных процессуальных сроков, которые на дату обращения административного истца с настоящим иском в суд, истекли.

С учетом вышеизложенного, суд полагает возможным восстановить срок на подачу рассматриваемого административного искового заявления.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 34367,02 рублей.

Из ответа МИФНС №23 по Самарской области на запрос суда от 24.07.2025 за Вх. № ЭД-3753/2025 следует, что задолженность по пеням в размере 34367,02 руб. за период образовалась в связи с:

- задолженностью по имущественному налогу за 2019-2022 гг.

- задолженностью по земельному налогу за 2019-2022 г.,

- задолженностью по транспортному налогу за 2020-2022 г.,

- задолженностью по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г.;

- задолженностью по страховым взносам за 2023 г.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В Самарском районном суде г. Самары имеются решения суда:

-№ 2а-41/2025, в котором суд

решил:

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета недоимку по:- транспортному налогу за 2021 год в размере 9447 рублей, налогу на имущество ФЛ гор.окр. с внутригородским делением за 2021 года в размере 69 001 рублей, земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 63634445 за 2021 год в размере 1503 рубля; земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 36626420 за 2021 год в размере 569 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766 рублей.

- № 2а-55/2022, в котором суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход государства сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 54 972 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 54 972 руб.

- № 2а-237/2022, в котором суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 12 730 руб.

- № 2а-236/2022, в котором суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход бюджета сумму неуплаченного земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 231 руб.

Апелляционным определением Самарского областного суда по делу № 33а-12107/2023 от 17.11.2023 постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701340 за 2020 год в размере 59059,00 руб.; транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701340 за 2020 год в размере 10446,00 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 63634445 за 2020 год в размере 13842,86 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36626420 за 2020 год в размере 517,00 руб.

Вместе с тем судебный приказ 2а-2003/2024 года, которым с ФИО1 взыскана сумма задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2022 год отменен, судебное решение по указанным налогам не принято.

Определением Самарского районного суда г.Самары от 23 июля 2025 года по административному делу № 2а-1079/2025 административное исковое заявление в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 708,83 руб. за 2023 год, пени, начисленных на налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г., пени по страховым взносам за 2023 г.оставлено без рассмотрения.

Таким образом, требования о взыскании пени в сумме – 34367 руб. 02 коп. подлежат удовлетворению только в части пени образовавшихся в связи с задолженностью по транспортному налогу за 2020,2021 гг. в сумме 19893 руб. 00 коп., налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 гг. в сумме 183032 руб. 00 коп., земельному налогу за 2019, 2020, 2021 гг. в сумме 29392 руб. 86 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб. 00 коп., а всего -241 083 руб. 86., за период с 05.03.2024 года по 10.06.2024 года, как указано в расчете сумм пени.

Представленные в судебном заседании ФИО1 квитанции не подтверждают своевременную оплату вышеуказанных налогов.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки (98 дней) с 05.03.2024 года по 10.06.2024 года подлежат взысканию пени в размере 12600 руб. 65 коп.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени в общей сумме 12600 руб. 65 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) пени в размере 12 600, 65 руб. за период с 05.03.2024 года по 10.06.2024 года.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2025 г.