Дело № 2а-1663/2023 64RS0004-01-2023-001502-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 августа 2023 года город Балаково Саратовской области
Балаковский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Ефремовой Т.С.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Юхачевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее - МРИ ФНС) России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 16 594 рублей, пени за периоды с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 213 рублей 79 копеек, а всего на общую сумму 16 807 рублей 79 копеек.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства. В соответствии с действующим налоговым законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 1128119 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год и № 1218307 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены требования № 3488 по состоянию на 08 февраля 2021 года и № 70653 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога и пени с указанием срока исполнения требований и сумм недоимки, которые в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 21 ноября 2022 года судебный приказ отменен.
В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме, указывает, что ранее в его собственности находился автомобиль МАЗ 53366-20, государственный регистрационный знак (далее - г.р.з) №, который был у него был угнан в 2016 году в поселке Развилка Ленинского района Московской области. По данному факту ФИО1 обращался в местный отдел полиции, однако с того времени какой-либо информацией о принадлежащем ему транспортном средстве он не владеет. Учитывая, что из собственности административного ответчика автомобиль выбыл, транспортный налог начисляться не должен и обязанность по его уплате у ФИО1 отсутствует. Кроме того, административный ответчик полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, в связи с чем возможность принудительного взыскания недоимки утрачена, что также является основанием к принятию судом решения об отказе в удовлетворении административного иска.
Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области о слушании дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не известно.
Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее в судебном заседании ФИО1 поддержал доводы, изложенные в возражениях на административный иск, дополнительно пояснил, что автомобиль ВАЗ 21043, г.р.з №, находится в его собственности и налог за 2020 год за данное транспортное средство им уплачен. Кроме того, административный ответчик указывал, что в отношении спорных транспортных средств службой судебных приставов наложен арест.
Информация о дате времени и месте судебного заседания 08 августа 2023 года размещена на официальном сайте Балаковского районного суда Саратовской области (balakovsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).
Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему выводу.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, в частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) применяется ставка 14,0; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - ставка 65,0.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В статье 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть, в том числе направлено по почте заказным письмом. В данном случае заказанное письмо считает полученным по истечении шести дней с даты его направления.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортных средств ВАЗ 21043, г.р.з. №, 2000 года выпуска, мощность двигателя 71 л.с. (53 кВт) (дата регистрации права 10 сентября 2018 года, г.р.н. до перерегистрации №); МАЗ 53366-20, г.р.з. №, 2000 года выпуска, мощность двигателя 240 л.с. (176 (кВт) (дата регистрации права 02 июня 2016 года) (л.д. 35, 36 оборот).
В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области сформированы и направлены ФИО1 налоговые уведомления № 1128119 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 16 594 рублей; № 1218307 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 16 594 рублей (л.д. 7, 9).
В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога по налоговым уведомлениям налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № 3488 по состоянию на 08 февраля 2021 года об уплате в срок до 05 апреля 2021 года задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 594 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 159 рублей 86 копеек; № 70653 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 08 февраля 2022 года задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 594 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 53 рублей 93 копеек (л.д. 12, 15).
Направление ФИО1 как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками заказных почтовых отправлений (л.д. 8, 10, 13, 16).
Согласно письменным объяснениям МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области налогоплательщик ФИО1 частично исполнил требование № 3488 от 08 февраля 2021 года, уплатил задолженность по транспортному налогу за 2019 год платежным поручением ПАО Сбербанк № 421757 от 25 февраля 2021 года. Таким образом, остаток задолженности по требованию № 3488 от 08 февраля 2021 года составляет 159 рублей 86 копеек (л.д. 53-55).
Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом на основании сведений, представленных уполномоченными органами, в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает. Административным ответчиком расчет не оспорен.
В установленный срок недоимка по налогам и пени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, подлежащая взысканию с налогоплательщика сумма налогов и пени (с учетом частичного погашения задолженности по требованию № 3488 по состоянию на 08 февраля 2021 года) превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом ФИО1 требования № 70653 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года (л.д. 15).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области 25 марта 2022 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд (л.д. 93-94).
25 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области от 21 ноября 2022 года (л.д. 97, 98, 99).
Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 14 апреля 2023 года (л.д. 3-4), что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налога и пени в порядке административного искового производства.
С учетом изложенного вопреки доводам административного ответчика налоговым органом не пропущен срок на предъявление в судебном порядке требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени; предусмотренный законом порядок взыскания обязательных платежей соблюден.
Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.
Представленные ФИО1 квитанции об уплате платежей от 26 декабря 2018 года в размере 15 600 рублей, от 17 декабря 2020 года в размере 850 рублей, 26 декабря 2018 года в размере 1 500 рублей (л.д. 71) не свидетельствуют об исполнении обязанности об уплате транспортного налога за 2020 год и пени.
Как установлено вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 07 апреля 2022 года, платеж, произведенный налогоплательщиком 26 декабря 2018 года в размере 15 600 рублей, учтен налоговым органом в счет начислений по транспортному налогу за 2017 год (л.д. 101-104, 105-107, 108-109).
Согласно назначениям платежей, указанным в квитанциях от 17 декабря 2020 года на сумму 850 рублей и 26 декабря 2018 года на сумму 1 500 рублей, данные платежи произведены в счет уплаты соответственно госпошлины за совершение регистрационных действий и штрафа.
Исходя из положений пункта 4 статьи 85 НК РФ, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом. Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке, в связи с чем прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
Согласно пункту 10 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764, регистрация транспортных средств, принадлежащих иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Федерации, а также признанным беженцами или получившим временное убежище, осуществляется с внесением в банки данных адреса, указанного в отрывной части уведомления о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания.
В соответствии с пунктом 27.2.2 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденного Приказом МВД России от 21 декабря 2019 года № 950, для получения государственной услуги иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации и состоящие на учете по месту пребывания, представляют паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства, и отрывную часть уведомления о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания.
Из карточки учета транспортного средства МАЗ 53366-20, г.р.з. №, а также ответа РЭО ГИБДД УМВД России по городу Саратову от 27 июля 2022 года следует, что указанное транспортное средство поставлено на учет 02 июня 2016 года по договору купли-продажи № 0253 21 от 31 мая 2016 года до 04 февраля 2017 года, то есть до даты окончания временной регистрации по месту пребывания иностранного гражданина, после которой ФИО1 с заявлением о снятии с регистрационного учета транспортного средства не обращался (л.д. 35, 100).
Доказательств обращения в правоохранительные органы с заявлением об угоне транспортного средства МАЗ 53366-20, г.р.з. №, административным ответчиком не представлено.
Согласно ответу от 18 августа 2023 года УМВД по Ленинскому городскому округу ГУ МВД России по Московской области не располагает сведениями об обращении ФИО1 в 2016 году в УМВД и отделы полиции УМВД в связи с истечением срока хранения учетной документации и ее уничтожением (л.д. 91).
Наложение судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительных производств запрета на регистрационные действия в отношении транспортного средства ВАЗ 21043, г.р.з. №, также не свидетельствует о необходимости освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате транспортного налога. Арест имущества должника в исполнительном производстве выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим ему имуществом. Ограничение прав должника по пользованию принадлежащим ему имуществом также не означает прекращение права собственности на арестованное имущество. Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем нахождение транспортных средств под запретом и арестом, не является основанием для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что в спорный период транспортные средства были зарегистрированы за ФИО1, у налогового органа имелись правовые основания для начисления ему транспортного налога.
С учетом изложенного, поскольку административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании налогов и пени, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания обязательных платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим налоговым законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 16 594 рублей, пени за периоды с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 213 рублей 79 копеек подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят, в том числе из государственной пошлины, размер и порядок уплаты которой устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.
С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 672 рублей 31 копейки исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по месту пребывания в период с 26 декабря 2022 года по 18 января 2023 года по адресу: <адрес>, транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 16 594 рублей, пени за периоды с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 213 рублей 79 копеек, а всего на общую сумму 16 807 рублей 79 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 672 рублей 31 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.С. Ефремова
Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2023 года.
Судья Т.С. Ефремова