72RS0013-01-2022-008887-48

Дело № 2а-7833/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 10 октября 2022 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при секретаре Турлубековой Б.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям,

установил:

ИФНС России по г.Тюмени №1 обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени мотивируя требования тем, что на основании сведений, представленных МРЭО ГИБДД при ГУВД ТО, Управления Росреестра по Тюменской области ответчику на праве собственности принадлежат: транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак № с 02 октября 1995 года; легковой автомобиль СсангYONG REXTON, регистрационный знак № с 19 октября 2006 года, легковой автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № с 13 июля 2004 года, за которые инспекцией начислен транспортный налог за 2020 год в размере 11 145,00 рублей. В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени в размере 50,15 рублей. Недвижимое имущество: земельный участок расположенный по адресу: г.Тюмень, СНТ Плодовый с 14 февраля 2002 года, земельный участок и иное строение, расположенные по адресу: г.Тюмень, СНТ Ривьера, <адрес>. За указанные земельные участки ответчику начислен налог за 2020 год в размере 93 378,00 рубля, в связи с неуплатой которого начислены пени 420,20 руб., а также налог на имущество за 2020 год в размере 747,00 рублей и пени 3,36 рублей. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г.Тюмени от 2 марта 2022 года отменен 03 августа 2022 года, в связи с поступившими возражениями ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2020 год в размере 105 743,71 руб., из которых: транспортный налог в размере 11145,00 руб., пени в размере 50,15 руб., земельный налог 93 378,00руб. и пени 420,20 руб., налог на имущество в размере747,00 руб. и пени 3,36 руб..

Представитель административного истца ИФНС России №1 по г.Тюмени в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований, пояснив, что транспортные средства не находятся в ее собственности, однако не сняты с регистрационного учета в связи с арестами. Автомобиль ВАЗ 21053 к ней никакого отношения не имеет, и никогда ей не принадлежал. С кадастровой стоимостью земельного участка по СНТ Плодовый не согласна, считает её сильно завышенной, также считает, что налог на земельные участки исчислен не верно, не учтен ее предпенсионный возраст. Указала. что налоговое уведомление не получала, а также на пропущенный налоговым органом срок исковой давности.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности с 19 октября 2006года принадлежит автомобиль СсангYONGREXTON, регистрационный знак №, а с 13 июля 2004года ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №. Кроме того, с 14 февраля 2002 года земельный участок (кадастровый номер № расположенный по адресу: г.Тюмень, СНТ Плодовый и с 22 декабря 2017года ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок (кадастровый номер №), расположенные по адресу: г.Тюмень, СНТ Ривьера, ул.<адрес>

Установленные судом обстоятельства подтверждаются сведениями, полученными из МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской областии от Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области», а также стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст.358 Налогового Кодекса РФ, автомобили являются объектом налогообложения. Кроме того, квартира, жилой дом являются также объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст.357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен за 2020 год транспортный налог в размере 11145,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 747,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 93 378,00 руб., о чем ответчику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление №№ от 01 сентября 2021 года (л.д.6-7).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2021 по налоговым уведомлениям).

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования №221943 об уплате налога, сбора и т.д. по состоянию на 20.12.2020 года со сроком исполнения до 01.12.2021 года. (л.д.9,10).

Согласно абзацу 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доводы ответчика о неполучении налогового уведомления опровергаются материалами дела.

Направление налогового уведомления подтверждается соответствующим реестром направления заказной почтовой корреспонденции, а получение административным ответчиком налогового требования подтверждается почтовым идентификатором, требование вручено адресату ФИО1 04 января 2022 года.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки за 2020 год.

Вместе с тем, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, принимая во внимание то обстоятельство, что доказательств принадлежности ФИО1 с 02 октября 1995 года транспортного средства ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак № в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об исключении из расчета задолженности за 2020г. начисления за указанное транспортное средство в размере 525,00 руб., в связи с чем, требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1,2,3,5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что налоги не были уплачены в установленный срок, ФИО1 в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 50,15 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, по налогу на имущество в размере 3,36 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, и по земельному налогу 420,20 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (л.д.12-13).

Расчет пени, представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено. Вместе с тем, принимая во внимание, что сумма транспортного налога за 2020г., подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 10620 руб., то сумма пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года будет составлять 47 руб. 79 коп. исходя из следующего расчета: (10620*18дн*7,5%/300 ).

Поскольку в ходе рассмотрения дела суд установил, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако, обязанность по уплате недоимки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, судом не принимаются.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В данном случае срок подачи заявления о взыскании задолженности по требованию № исчисляется с 14 февраля 2022 года по 14 августа 2022 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Калининского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности 21 марта 2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г.Тюмени от 03 августа 2022 года судебный приказ от 25 марта 2022 года был отменен.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 поступило в Калининский районный суд г.Тюмени 09 сентября 2022 года, т.е. также в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Доводы ответчика о том, что налог на земельные участки исчислен не верно, не учтен ее предпенсионный возраст, не могут быть приняты во внимание.

В соответствии с подпунктом 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно положений подпункта 10.1 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса право на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц установлены для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством, действовавшим на 31 декабря 2018 года.

Условия назначения страховой пенсии по старости предусмотрены статьей 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ). Одним из необходимых условий, по совокупности которых устанавливается пенсия, является соответствующий пенсионный возраст. В частности, на 31 декабря 2018 года страховая пенсия по старости назначалась по достижении мужчиной 60 лет, женщиной 55 лет (ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 400-ФЗ).

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Между тем, ФИО1,, достигшая 55-летнего возраста 09 октября 2020 года, к названной категории налогоплательщиков в вышеуказанный период не относилась.

Кроме того, применение льгот налоговым органом производится только на основании заявлений налогоплательщика. Однако доказательств обращения с таким заявлением в налоговый орган, суду ответчиком не представлено.

Оценив в совокупности представленные доказательства, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а также то, что до настоящего времени требование об уплате налогов за 2020 год ФИО1 не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования ИФНС России по г.Тюмени №1 удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика недоимку за 2020 год за исключением начислений за транспортное средство ГАЗ 21053, государственный регистрационный знак №.

В силу статьи 114 Кодекса административного производства РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, пропорционально удовлетворенным требованиям составит 3 304 руб. 35 коп.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 1, 2 Закона Тюменской области № 93 от 19.11.2002г. «О транспортном налоге», ст.ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <адрес> в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 задолженность за 2020 год по транспортному налогу в размере 10 620,00 руб. и пени 47,79 руб., по земельному налогу 93 378,00 руб. и пени 420,20 руб., по налогу на имущество в размере 747,00 руб. и пени 3,36 руб., всего 105 216 (сто пять тысяч двести шестнадцать) рублей 35 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 3 304 рубля 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Мотивированное решение составлено 11 октября 2022 года.

Председательствующий судья О.М. Соколова

О.М. Соколова